インドネシアの税金ペナルティ軽減措置2026：新たな制度について解説

9月下旬、ジャカルタに拠点を置くPT PMA（外資系有限責任会社）の財務マネージャーが、税務当局の中核システムであるCoretaxを開いたところ、2年分の利息が付いた古い税金徴収通知書を発見した。.

財務省の新規則により、救済措置が提供されました。このガイドは、申告期限の遅延、訂正、または未払いの納税通知書に直面している財務管理者、取締役、およびオーナーを対象としています。これらの人々は、しばしば期限前に全額を納付しすぎたり、自動的に救済措置が適用されると考えたり、2026年12月31日を過ぎてしまったりする傾向があります。.

では、インドネシアの税金ペナルティ軽減措置は現在どのような内容なのでしょうか？2026年10月2日に施行されたPMK 71 2026（財務省規則第71号）に基づき、KEP-239/PJ/2026（税務総局長決定）によってペナルティ率が定められています。2026年12月31日までに支払えば、ペナルティ額は最大100%軽減される可能性があります。.

減免措置は申請があった場合にのみ適用され、税金自体は支払う必要があります。減免率は2027年3月31日まで50％、2027年6月30日まで25％に引き下げられます。.

インドネシアを拠点とする税務・コンプライアンスコンサルティング会社であるBusiness Hub Asia（BHA）の経験によると、最も費用のかかる習慣は、Coretaxの残高を清算するために税務通知書に全額を支払うことである。なぜなら、支払済みの制裁金は減額できないからだ。.

読み終える頃には、読者は誰が対象となるのか、どの制裁措置が除外されるのか、そしてどの日付が重要なのかを知ることができるでしょう。.

PMK 71 2026に基づくインドネシアの税金ペナルティ軽減措置とは何ですか？

インドネシアの税金ペナルティ軽減措置とは、税務総局長が、納税義務を履行した納税者に対する行政制裁を軽減または免除する権限のことです。PMK 71 2026およびKEP-239/PJ/2026に基づき、2026年10月8日から12月31日までの間に履行された義務については、最大100%の軽減が可能です。.

税務総局（DJP）は2026年10月12日に発表を行い、 PMK 71 2026 この政策は2026年10月2日の公布と同時に発効した。CNNインドネシアの報道によると、ビモ・ウィジャヤント長官は、元本の税金債務は全額支払う必要があるため、この政策は税金恩赦とは別物であると説明した。.

2026年10月26日現在、100％の税率適用期間が終了するまであと66日です。このカウントダウンが、以下の各項目におけるすべての決定に影響を与えます。.

誰がこの支援を利用できるのか？

DDTCNewsとCNNインドネシアのKEP-239/PJ/2026に関する報道によると、この施設は以下のような状況に関連する制裁措置を講じている。

• 2025課税年度までの年間所得税申告書（SPT Tahunan PPh）の提出が遅れた場合、申告書に過少納付が記載されている場合
• 2026年9月までの納税期間における月次申告（SPT Masa）の遅延、および過少納付
• 自主的な申告内容の訂正、および納税または預託の遅延
• 査定通知書（SKP）および納税通知書（STP）に記載された制裁措置（土地・建物税（PBB）を含む）
• PMK 196/PMK.03/2021を参照した、自主開示プログラム（PPS）に基づく資産監査による制裁措置

PMK 71 2026とは何ですか？また、どのような変更がありましたか？

PMK 71 2026は、財務省の税制における訂正、異議申し立て、減額、削除、取消手続きに関する規則であるPMK 118/2024を改正するものです。DJPの発表では、支払い配分、異議申し立ての期限、制裁措置の明確化、および経過措置が主なテーマとして挙げられています。.

インドネシアの税務コンサルタント協会であるIKPIは、中核となる枠組みはそのまま維持されたと指摘している。これらの要素はPMK 118/2024から引き継がれている。

• 行政処分に関する請求は最大2件、PBB罰金に関する請求は最大1件まで。
• 第27条(3)に基づく誠実な誤りまたは過失なしの8つの基準
• 未払いの制裁金に対する救済措置のみ

元金優先返済が重要な理由とは？

改正前は、税金債務の支払いは元金と制裁金に比例配分されていました。しかし、改正後はDJP（納税者権利保護局）がまず元金に支払いを充当するため、一部支払いでは制裁金が未払いとなり、減額申請の対象となります。.

BHAが外国企業向け納税通知書を審査してきた経験から、Coretaxの残高を清算するために納税通知書の全額を支払った財務チームは、減額可能な部分を即座に失うことになります。この規則変更は、救済申請を念頭に置いて支払いのタイミングと配分が適切に行われた場合にのみ有効です。.

BHAの税務チームは、資金が実際に移動する前に、まず支払いカレンダーを作成することが多い。そうすることで、元金の決済と申請のタイミングが一致するように調整できる。.

第27条A項は何を追加するのか？

第27A条は、国家経済を支援するため、事務局長が行政制裁を軽減または撤廃し、PBB罰金を減額することを認めている。申請は発効日から2年以内に提出する必要があり、KEP-239/PJ/2026は最終日を2028年10月1日と定めている。.

IEF研究所のエグゼクティブディレクター、アリアワン・ラフマット氏はコンタン紙に対し、基準が依然として不明確であり、適用にばらつきが生じる可能性があると述べた。また、この規則が納税者に有害であると判断するのは時期尚早だと警告した。.

インドネシアの税金ペナルティ軽減措置の対象となる制裁措置はどれですか？

対象となるかどうかは、制裁措置がどこから発せられたかによって異なります。提出期限の遅延、訂正、支払いの遅延、または査定通知書に起因する制裁措置は対象となります。DDTCNewsが第21A条について報じたところによると、紛争に敗訴したことによって生じた制裁措置は対象外となります。.

これらのカテゴリーを検討している法人納税者は、BHAの基本事項を再確認することができます。 法人所得税ガイド, これは、収益と支払いがどのように相互作用するかを説明するものです。.

BHAの4段階チェックはどのように機能するのですか？

BHAは、申請書を作成する前にファイルを分類するためのシンプルなスクリーニングフレームワークを使用しています。これは、資格を持つアドバイザーとの話し合いのための思考ツールであり、実際の書類の確認に代わるものではありません。.

1. ゲート1、起源：制裁は、異議申し立て、上訴、または司法審査の結果ではなく、提出、訂正、支払い、または査定通知書から生じるものか？
2. ゲート2、ステータス：制裁金はまだ支払われていませんか？
3. ゲート3、紛争：訴訟またはその他の法的救済措置が係属中であるか、また、会社はそれを取り下げるか？
4. ゲート4、タイミング：全ティアの申請と元本返済は2026年12月31日までに完了するだろうか？

4つのゲートすべてをクリアしたファイルは、完全削減の候補となります。1つのゲートで失敗したファイルには、通常、より小さな階層や、誤ったSTPのキャンセル要求などの別のルートといった、別のプランが必要になります。IKPIによると、これらのルートは引き続き利用可能です。.

KEP-239/PJ/2026は、インドネシアの税金ペナルティに対してどの程度の軽減措置を提供しますか？

CNNインドネシアとDDTCNewsによると、納税申告の遅延や過少納税を伴う自主的な修正については、3段階の減額制度が設けられている。申告と元金の納付が早ければ早いほど、減額幅は大きくなる。.

SKPやSTPなどのその他の制裁措置については、添付資料KEP-239/PJ/2026に記載されている割合が適用されます。申請書は2028年10月1日までに事務局長に提出され、改正後のPMK 118/2024の第23条および第24条を満たしている必要があります。.

申請者はまた、訴訟その他の法的救済措置が係属していないことを示す印紙付きの声明書、制裁が誠実な誤りから生じたことを示す印紙付きの声明書、および該当する場合は、以前の紛争に関する撤回申請書を提出する。.

具体例：12月か3月か？同じ調整額でも、差額は100万ルピア。

タンゲランに拠点を置く貿易会社PT PMAは、10月に2025年度の法人所得税申告書で利益が過少申告されていたことを発見した。財務担当役員は現在、年末前に提出された修正申告書と、年末年始休暇後に提出された修正申告書を比較している。.

DDTCNewsが自社の例で用いた計算方法によると、修正利息200万ルピアは、修正と追加税の支払いが両方とも2026年12月31日までに行われた場合に全額免除の対象となります。2027年3月31日には減額率は50%となり、支払額は100万ルピアとなります。.

追加税はどちらにしても支払う必要があり、減税には承認された申請が必要です。全額減税の期限まであと66日残っているため、同社はまず元金の支払いを準備しています。詳細は匿名化され簡略化されており、金額は公表されている例文を再利用しています。.

インドネシアの税金ペナルティ免除申請を遅らせる問題点とは？

なぜ古い納税通知書はこんなに遅くになってから出てくるのか？

申告遅延や納税不足のために発行されたSTP（単一タッチ処理）は、特に担当者の異動後などは、Coretaxシステム内で気づかれずに放置されることがあります。IKPIは、STPに対して異議申し立てを行うことはできないため、是正には救済措置や取消申請が大きな役割を果たすと指摘しています。.

BHAの税務チームは通常、申告書を提出する前に、通知書、申告書、支払証明書などのすべての書類を網羅的に確認することから始めます。この書類の整理によって、各期間においてどの税額控除が現実的かが判断されます。.

異議申し立てや控訴が棄却された場合、罰金はどうなりますか？

コンタン氏によると、異議申し立てが却下または一部認められた場合は30％の罰金が科せられ、不服申し立ての場合は60％の罰金が科せられる。第21A条に基づき、これらの罰金はいずれも新たな制度によって減額されることはない。.

スラバヤの販売代理店は2025年末に2024年度の所得税査定通知を受け取り、異議を申し立てた。DJPは2026年半ばに決定を下し、一部却下したため、30％の罰金が科せられた。財務チームは、この罰金を救済申請に含める予定だった。.

第21A条では、その罰金は新たな制度の対象から除外されています。別の書簡に記載された延滞利息のみが対象となります。会社が控訴した場合、救済措置の保留に関する声明は、救済請求を行う前に考慮すべきもう一つの要素となります。.

同様の企業にとっての教訓は、異議申し立てには救済措置では軽減できない制裁コストが伴う可能性があり、申し立てを行う前にその点を検討する必要があるということである。.

係争中の訴訟が救済措置を妨げる可能性があるのはなぜか？

救済措置を受けるには、訴訟その他の法的救済措置が係属していないことを証明する捺印済みの声明書が必要となる。以前に訴訟が提起されていた場合は、取り下げ申請書を添付しなければならない、とCNNインドネシアは報じている。.

チカラン製造業者は、ある査定について税務裁判所に控訴を提起している。また、別の件で申告遅延に対する古い納税通知書を複数保管している。これらの通知書には異議申し立てができないため、救済措置を求めるのが主な手段となる。.

同社は、今回の控訴が無関係な書簡に対する救済措置を妨げるかどうか、また、有力だと考える控訴を取り下げる価値があるかどうかを検討している。検討した情報源ではこの点が明確に示されていないため、DJPのガイダンスまたはアドバイザーによる確認が必要である。.

BHAはファイルを分離し、それぞれの決定事項をマッピングし、企業がトレードオフを考慮した上で選択できるようにします。.

正直な間違いに関する声明文はどのように書くべきか？

捺印された声明書には、制裁が誠実な誤りまたは過失なしに起因するものであることを明記する必要があり、PMK 118/2024では、第27条(3)項の下でこれに関する8つの基準が定められています。BHAが救済文書を作成した経験から、ファイルを確認せずに作成された一般的な声明書は、実際の文書と並べて読むと見劣りすることがわかっています。.

BHAの税務コンサルタントは、各明細書を裏付けとなる記録と照合し、説明と証拠が一致するようにします。.

インドネシアの税務コンサルタントに依頼するのが賢明なのはどのような場合か？

あ インドネシアの税務コンサルタント 対象となる制裁と対象外となる制裁が混在している場合、複数の課税期間にまたがっている場合、または未解決の紛争が含まれている場合は、専門家の関与が重要になります。これらの場合、申告、支払い、および申請の順序によって結果が変わるからです。.

税務コンサルタントが扱う典型的なレビュー項目は以下のとおりです。

• Coretaxにおける申告書、査定通知書、および税金徴収通知書の目録
• 制裁の発端と適用資格、ゲート別
• 誠実な誤りに関する声明およびそれを裏付ける書類
• 2026年12月31日の締め切りに対する支払い時期
• グループおよび株主へのエクスポージャー（BHAの規定でカバーされている持株構造を含む） インドネシア・シンガポール租税条約に関する記事

BHAは、提出書類を精査した上で各案件の範囲を定めます。なぜなら、納税遅延件数が同じ企業でも、受ける制裁内容は大きく異なる可能性があるからです。範囲は、企業の状況と目標に合わせて設定されます。.

現行の制度では行政処分に関する申請は2回までしか認められていないため、最初の申請は十分な準備が必要となる。急いで申請すると、2回のうち1回を無駄にしてしまう可能性がある。.

2026年と2027年のインドネシアの税金ペナルティ免除において重要な日付はどれですか？

申請期限は減額段階よりもかなり遅い。減額段階は、申告書または訂正書類の提出日と元金の支払日によって決まるため、申請期限が早いほど減額効果が高くなる。.

よりクリーンな納税記録はまだ実現可能

制裁措置の全面的な緩和期間が残り66日となった今、今すぐ行動を起こす企業は、より多くの選択肢を確保できます。公開書簡と遅れて提出された書類を一つ一つ丁寧に精査することで、どの制裁措置がまだ軽減可能で、どれが別の計画に該当するのかが明確になります。.

BHAの税務チームは、各制裁措置のマッピング、支払いの順序付け、および関連書類に合致する明細書の作成を支援します。紛争に関する決定は、明確なトレードオフと2026年12月31日の期限を尊重したタイムラインに基づき、会社側で行われます。.

2026年12月31日の期限前に、貴社のファイルにある制裁のうちどれが対象となるかを確認するには、, お問い合わせフォームにご記入ください BHAのインドネシア税務コンサルタントチームとの相談を予約するには、こちらをクリックしてください。.