印尼2026年税收处罚减免政策：新窗口详解

9 月下旬，雅加达一家名为 PT PMA（外资有限责任公司）的财务经理打开税务局的核心系统 Coretax 时，发现了一封旧的税务催缴信，信中包含两年的利息。.

财政部一项新规提供了一些帮助。本指南旨在帮助面临逾期申报、更正税款或未结税务通知的财务经理、董事和企业主，他们往往过早全额缴税，期望获得自动减免，或者错过了2026年12月31日的截止日期。.

那么，印尼目前的税务罚款减免政策是什么呢？2026年10月2日生效的PMK 71 2026号财政部条例规定了罚款减免比例，而KEP-239/PJ/2026号税务总局决定则规定了减免比例。如果在2026年12月31日之前缴清罚款，最高可减免100%。.

减免政策仅在提出申请后生效，税款本身仍需缴纳。减免幅度随后降至50%，有效期至2027年3月31日；之后降至25%，有效期至2027年6月30日。.

根据总部位于印度尼西亚的税务和合规咨询公司 Business Hub Asia (BHA) 的经验，最昂贵的习惯是全额支付税款以清除 Coretax 余额，因为已支付的罚款无法减少。.

到最后，读者就会知道哪些人符合资格，哪些制裁措施被排除在外，以及哪些日期很重要。.

PMK 71 2026 号法令规定了哪些印尼税收处罚减免措施？

印尼税务处罚减免是指税务总局局长有权对缴纳相应税款的纳税人减免或免除行政处罚。根据2026年第71号总统令（PMK 71 2026）和2026年第239/PJ/2026号行政命令（KEP-239/PJ/2026），对于2026年10月8日至12月31日期间完成的纳税义务，最高减免额为100%。.

税务总局（DJP）于2026年10月12日发布公告，确认了以下事项： PMK 71 2026 该政策于2026年10月2日颁布生效。据CNN印尼频道报道，税务总局局长比莫·维贾扬托表示，该政策与税务大赦不同，因为本金税款债务仍需全额偿还。.

截至2026年10月26日，距离100%补贴阶段结束还有66天。以下各节中的所有决策都将受到这一倒计时的影响。.

哪些人可以获得救济？

根据DDTCNews和CNN印尼频道对KEP-239/PJ/2026的报道，该设施触及了与以下情况相关的制裁：

• 截至2025纳税年度的逾期年度所得税申报表（SPT Tahunan PPh），如果申报表显示少缴税款
• 截至 2026 年 9 月纳税期的逾期月度申报表 (SPT Masa)，以及少缴税款
• 自愿申报更正，以及逾期缴纳的税款或存款
• 评估函（SKP）和税务征收函（STP）中的制裁措施，包括土地和建筑物税（PBB）
• 根据自愿披露计划 (PPS) 对资产进行审计而采取的制裁措施，参考 PMK 196/PMK.03/2021

PMK 71 2026 是什么？它改变了什么？

PMK 71 2026 修订了 PMK 118/2024，即财政部关于税收更正、异议、减免、撤销和取消程序的规定。DJP 的公告重点强调了付款分配、异议时限、处罚措施的明确性以及过渡规则。.

印尼税务顾问协会（IKPI）指出，核心框架保持不变。这些要素沿用自第118/2024号总统令：

• 最多可提出两项行政处罚申请和一项PBB罚款申请。
• 根据第 27(3) 条，诚实错误或无过错的八项标准
• 仅对尚未支付的制裁款项予以救济。

为什么先付本金很重要？

修正案生效前，税款偿还款项按比例分配于本金和罚款之间。现在，DJP（新泽西州税务局）优先偿还本金，因此部分偿还后，罚款部分仍未支付，从而可以申请减免。.

根据BHA审查外资企业税务催缴函的经验，财务团队如果全额支付税款以清偿Coretax余额，则会立即失去可抵扣部分。这项规则变更只有在付款时间和金额都考虑到申请税收减免的情况下才能发挥作用。.

BHA 的税务团队通常会先制定付款计划，以便在资金流动之前确保本金结算和申请时间一致。.

第27A条增加了什么？

第27A条授权总干事减少或取消行政处罚，并降低PBB罚款，以支持国民经济。申请必须在生效日期后的两年内提出，KEP-239/PJ/2026号法令将截止日期定为2028年10月1日。.

国际经济论坛（IEF）研究所执行主任阿里亚万·拉赫马特告诉《康坦报》，相关标准仍不明确，可能导致执行不力。他还提醒说，现在就断言该规则对纳税人有害还为时过早。.

哪些制裁措施符合印尼税收处罚减免条件？

资格取决于处罚的来源。因逾期申报、更正、逾期付款或评估函而产生的处罚符合资格。根据DDTCNews对第21A条的报道，因争议败诉而产生的处罚则不符合资格。.

权衡这些类别的企业纳税人可以重新审视BHA的基本知识。 企业所得税指南, 解释了退款和付款是如何相互作用的。.

BHA 四道关卡检查是如何运作的？

BHA采用一套简单的筛选框架，在起草任何申请文件之前对文件进行分类。这只是一个辅助思考的工具，用于与持牌顾问进行讨论，并不能取代对实际文件的审核。.

1. 第一关，来源：制裁是源于提交、更正、付款或评估函，而不是源于异议、上诉或司法审查结果？
2. 2号门，状态：罚款是否仍未支付？
3. 第三关，争议：是否存在待决的诉讼或其他法律救济措施，公司是否会撤回？
4. 第 4 关，时间安排：完整档次的申请和本金支付能否在 2026 年 12 月 31 日或之前完成？

如果文件通过了所有四个关卡，则可以考虑进行全面缩减。如果文件未能通过其中一个关卡，通常需要不同的处理方案，例如更小的层级或单独的路由，例如取消错误 STP 的请求（IKPI 表示该请求仍然可用）。.

KEP-239/PJ/2026号法令能提供多少印尼税收罚款减免？

据 CNN 印尼频道和 DDTCNews 报道，对于逾期申报和少缴税款的自愿更正，将采用三级减免机制。申报和补缴税款的时间越早，减免幅度越大。.

其他制裁类型，例如 SKP 和 STP 中的制裁，均按照 KEP-239/PJ/2026 附件中列出的百分比执行。申请必须在 2028 年 10 月 1 日前送达总干事，并符合经修订的 PMK 118/2024 号法令第 23 条和第 24 条的规定。.

申请人还需提供一份盖章声明，证明没有待决的诉讼或其他法律救济措施；一份盖章声明，证明制裁是由于诚实的错误造成的；以及（如适用）一份撤回先前争议的请求。.

举例来说：12月还是3月？同样的修正，金额却相差100万印尼盾。

丹格朗一家贸易公司PT PMA于10月份发现，其2025年度所得税申报表少报了利润。财务总监目前正在对比年底前提交的更正版本和假期后提交的版本。.

根据 DDTCNews 在其示例中采用的计算方法，200 万印尼盾的更正利息可在更正款项和额外税款均于 2026 年 12 月 31 日前到账时全额免除。到 2027 年 3 月 31 日，利息将减少 50%，剩余 100 万印尼盾需支付。.

无论如何，这笔额外的税款都必须缴纳，而且减免申请仍需获得批准。距离全额减免期限还有66天，该公司正计划先支付本金。详细信息已匿名化和简化，金额沿用已公布的示例。.

哪些痛点导致印尼税务处罚减免申请进展缓慢？

为什么旧的税务信件总是这么晚才出现？

因逾期申报或少缴税款而发出的单点错误通知 (STP) 可能会一直留在 Coretax 系统中而不被察觉，尤其是在人员变动之后。IKPI 指出，STP 不能通过异议来纠正，因此，救济或取消申请在纠正 STP 方面起着至关重要的作用。.

BHA的税务团队通常会在提交任何文件之前，先对所有通知、申报表和付款证明进行全面清点。这份清点清单有助于确定每个时期适用的减免等级。.

如果异议或上诉失败，罚款会如何处理？

Kontan报告称，被驳回或部分批准的异议将处以30%的罚款，上诉则需缴纳60%的罚款。根据第21A条规定，新机制下，上述罚款均不得减少。.

泗水一家分销商在2025年底收到2024年度所得税评估通知，并提出异议。菲律宾税务局（DJP）于2026年中期作出裁决，部分驳回了该分销商的异议，并处以30%的罚款。财务团队计划将这笔罚款纳入减免申请中。.

第21A条规定，该罚款不适用新的减免方案。只有另一封信函中单独列出的逾期付款利息仍然符合减免条件。如果公司提出上诉，待决补救声明将成为在提出任何减免请求之前需要考虑的另一个因素。.

对于类似的公司来说，教训是，提出异议可能会带来制裁成本，而救济措施也无法减轻这种成本，因此在提交异议之前应该对此进行审查。.

为什么未决诉讼会阻碍救济？

撤销申请需要一份盖章声明，证明目前没有未决诉讼或其他法律救济措施。据CNN印尼频道报道，如果之前已提交过撤销申请，则必须附上撤回申请。.

芝卡朗一家制造商就一项税款评估向税务法院提起上诉，目前该上诉仍在审理中。此外，该公司还持有几封因另一事项逾期申报而收到的旧税款催缴函。由于这些催缴函无法提出异议，因此申请减免是其主要途径。.

该公司正在询问，上诉是否会影响对无关信函的救济，以及撤回其认为有力的上诉是否值得。查阅的资料并未给出明确答案，因此需要参考道琼斯工业平均指数的指导意见或咨询顾问以作确认。.

BHA 将文件分开，映射每个决策，让公司在权衡利弊后做出选择。.

如何撰写诚实错误声明？

盖章声明必须说明制裁是因无心之失或无过错所致，PMK 118/2024 第 27(3) 条对此规定了八项标准。根据 BHA 准备救济文件的经验，未经核对文件而草拟的通用声明与实际文件相比，质量低下。.

BHA 的税务顾问会将每份声明与佐证记录进行核对，使叙述和证据表达一致。.

何时聘请印尼税务顾问才算明智？

一个 印度尼西亚税务顾问 当一份文件涉及符合条件和不符合条件的制裁措施、跨越多个纳税期或包含未决争议时，积极参与是有意义的。在这些情况下，提交、付款和申请的顺序会影响最终结果。.

税务顾问通常会处理的审核要点包括：

• Coretax 系统中的申报表、评估函和税务催缴函清单
• 制裁的起源和资格，逐个关卡进行分析
• 诚实错误声明及其支持文件
• 付款时间以2026年12月31日为截止日期
• 集团及股东风险敞口，包括BHA涵盖的控股结构 印尼-新加坡税收协定条款

BHA会在阅读案卷后确定每个项目的受理范围，因为即使两家公司逾期申报次数相同，也可能面临截然不同的制裁组合。受理范围的确定取决于公司的实际情况和目标。.

由于在现行框架下，行政处罚申请仅允许两次，因此第一次申请必须做好充分准备。仓促的申请可能会浪费两次机会中的一次。.

2026 年和 2027 年印尼税收罚款减免政策的关键日期有哪些？

申请截止日期远晚于减免等级。减免等级取决于申报或更正申报表的提交时间和本金的偿还时间，因此提交时间越早，减免金额就越多。.

拥有更清白的税务记录仍然触手可及

距离全面豁免期结束还有66天，现在就开始行动的公司将拥有最多的选择余地。仔细审查每一封公开信和每一份逾期回复，可以明确哪些制裁措施仍然可以减轻，哪些属于其他方案。.

BHA的税务团队协助梳理每项制裁措施，安排付款顺序，并编制与文件相符的报表。争议解决的决定权始终掌握在公司手中，所有决定均基于明确的权衡取舍，并遵循2026年12月31日的截止日期。.

要了解贵公司档案中哪些制裁措施可能符合2026年12月31日截止日期前的条件，, 填写我们的联系表格 预约与BHA印尼税务顾问团队的咨询。.