インドネシアの所得税：外国企業のための完全ガイド

東南アジアで事業展開や事業拡大を計画している外国企業にとって、インドネシアの所得税に関する知識は必須であり、もはや選択肢ではなく基礎知識と言えるでしょう。インドネシアは地域最大の経済規模を誇り、2億7800万人以上の人口を抱え、年間約51兆3000億米ドルのGDP成長率を維持しています。ビジネスチャンスは豊富ですが、同時にコンプライアンス義務も重くのしかかっています。.

このガイドでは、インドネシアの個人所得税規則や雇用源泉徴収から、法人税率、申告期限、最新の規制変更まで、企業や専門家が必要とするあらゆる情報を網羅しています。インドネシアで初めて法人を設立する場合でも、既存の組織構造を最適化する場合でも、税務の枠組みを最初から正しく理解しておくことは非常に重要です。.

プロのヒント: インドネシアは自己申告制の税制を採用しています。納税者は、自身の税金を正確に計算し、納付し、申告する責任があります。当局は納税通知書を送付せず、納税義務の遵守は納税者の責任となります。.

インドネシアの所得税とは何ですか？

インドネシアの所得税は現地では Pajak Penghasilan (PPh). これは個人や事業体の所得に対する直接税であり、主に以下の法律によって管理されています。 2008年所得税法第36号, 大幅に修正された 税制調和法（UU HPP）2021年第7号.

管理は 税務総局 (Direktorat Jenderal Pajak / DJP), これは財務省の管轄下にあります。外国企業の場合、理解しておくべき主なカテゴリーは2つあります。従業員や役員個人に対する個人所得税と、事業体自体に対する法人所得税です。.

インドネシアの個人所得税：誰が支払う必要があるのか？

183日間の居住要件

居住ステータスは、個人がどの程度課税されるかを決定するものです。人は、 税務上の居住者 インドネシアでは、以下のいずれかの条件を満たす場合：

• 彼らはインドネシアに居住している
• 彼らはインドネシアに10年以上前から物理的に存在している。 183日間 12ヶ月以内
• 彼らは課税年度中にインドネシアに滞在しており、そこに居住する意思がある。

居住納税者 インドネシアの税金の対象となる 世界的な収入, 、 その間 非居住者納税者 課税対象となるのは、インドネシア国内で発生した所得のみです。非居住者の場合、税金は通常、最終源泉徴収制度（PPh 26）を通じて標準税率20%で徴収されますが、適用される租税条約により減額される場合があります。.

インドネシアにおける外国人向け税率：個人所得税率区分

インドネシアは 漸進率 個人所得税制度。2021年UU HPP第7号で導入された現行の税率区分は、以下のとおりです。

UU HPPの下で導入された35%の最高税率区分により、インドネシアの個人所得税は、この地域で最も累進性の高い制度の一つに位置づけられています。例えば、年間10万米ドル相当の収入を得ている外国人上級幹部は、一律の税率ではなく、複数の税率区分にわたって課税されます。.

非課税所得基準額（PTKP）— 現在の税率：

• 個人： 54,000,000インドネシアルピア 年間
• 既婚者（夫分追加）： 4,500,000インドネシアルピア
• 扶養家族1人あたり（最大3人まで）： 4,500,000インドネシアルピア それぞれ

プロのヒント: 扶養家族である3人の子供を持つ既婚の外国人エグゼクティブは、年間所得のうち最初の7,200万ルピアまでは非課税となります。これは、報酬パッケージを最終決定する前に、雇用コスト計画に考慮に入れておくべき点です。.

PPh 21：雇用所得源泉徴収

PPh 21 （Pajak Penghasilan Pasal 21）は、雇用所得および役務所得に適用される源泉徴収税です。これは、税務上の居住者として分類される現地従業員および外国人従業員に支払われる給与、ボーナス、手当、および専門家報酬を対象としています。.

2024年1月1日以降、月次計算方法が大幅に変更されました。 平均実効金利システム (TER / Tarif Efektif Rata-Rata), 導入された 2023年政令第58号（PP 58/2023） そして 財務省規則第168号（2023年）（PMK-168/2023）, 毎月の給与計算プロセスを簡素化しました。実際の手順は以下のとおりです。

• 従業員は、婚姻状況および扶養家族状況に基づいて、3つのTERカテゴリー（A、B、C）のいずれかに分類されます。
• 雇用主は、対応する実効月額賃金率を月間総収入に適用します。
• 12月、または契約終了時に、年間負債額は標準的な累進課税区分を用いて再計算され、差額は精算される。

PPh 21に基づく雇用主の主な義務： – 各従業員を正しいTERカテゴリーに分類する – 住宅手当、車両手当、教育手当を含むすべての現金および非現金給付に対する税金を源泉徴収する – 源泉徴収した税金を政府に納付する 翌月の15日 – 月次SPT Masaを 翌月の20日 – 各従業員に年間PPh 21税証明書（Bukti Potong）を発行する

インドネシアの法人所得税：税率と規則

標準料金

標準 インドネシアの法人税率 は 22%, 控除後の企業の純課税所得に適用される。この税率は、インドネシア国内企業およびインドネシアで事業を行う外国の恒久的施設（PE）に適用される。 2023年法律第6号（雇用創出法／包括法） そして、それは現在も適用される税率である。.

知っておくべき割引料金

22%の表向きの税率は普遍的なものではありません。より低い実効税率を実現するための正当な方法はいくつかあります。

• 上場企業： 少なくとも 40%株 インドネシア証券取引所（IDX）で取引されている銘柄は、 3%割引, 彼らのレートを下げて 19%
• 中小企業向け割引： 年間総売上高が以下の企業 500億インドネシアルピア 受け取る 50%税額控除 最初の48億インドネシアルピアの売上高に起因する課税所得に対して、実効税率は 11% その部分について
• 最終税額（PP 23/2018): 年間総収益が以下の企業 48億インドネシアルピア 簡略化された 総収入に対する最終税額は0.5%である。, 設立日から最長3年間利用可能

プロのヒント: 設立間もないPT PMA（米国中小企業）で、初期段階の収益がそれほど大きくない場合は、0.5%の最終税制が適切かどうかを検討すべきです。この税制は、事業開始後最初の重要な数年間における税負担と事務手続きの複雑さを大幅に軽減します。.

税制優遇措置：外国人投資家が知っておくべきこと

インドネシアは、外国直接投資を誘致するために真摯な努力をしてきた。 税金免除期間 現在管理されている施設 PMK No. 69/2024. このプログラムは、優先セクターの適格投資家に対し、最大1,00%の法人所得税減免を提供します。.

税制優遇措置の主な詳細：

• 対象となる分野には、医薬品、電気自動車、石油化学製品、ロボット工学、デジタルインフラ、再生可能エネルギーなどが含まれます。
• 税控除は 5～20年, 投資規模に基づいて
• 最低投資額： 1,000億インドネシアルピア （約600万米ドル）
• 免除期間後、企業は追加の 50% CIT減税（2年間）
• 経済特区（KEK）および新首都ヌサンタラ（IKN）で利用可能です。

多国籍企業グループにとって重要な考慮事項の1つは、インドネシアが税制優遇措置の枠組みを OECD世界最低税率 規則。15%第2の柱の適用を受ける大規模多国籍企業は、特定の税制優遇措置がグループレベルでの追加課税によって実質的に相殺されることに気づくかもしれません。.

OECDのグローバル最低税率：多国籍企業が注目すべき点

インドネシアは OECD第2の柱 この枠組みは、大規模な多国籍企業に直接的な影響を与える。実施スケジュールは以下のとおりである。

• 所得算入規則（IIR）： 2025年1月1日より有効
• 適格国内最低追加税（QDMTT）： 2025年1月1日より有効
• 過少課税利益規則（UTPR）： 2026年1月1日より有効

連結年間収益が 7億5000万ユーロ以上 最低実効税率が適用される 15%. インドネシアの国内税が管轄区域ごとにその基準値を下回る場合、上乗せ税が適用される。.

インドネシアにおける外国人向け税金：国境を越えた支払いに対する源泉徴収

インドネシア源泉所得を受け取る外国企業は、 PPh 26（第26条源泉徴収税） 20%。これは、以下を含む幅広い支払いタイプに適用されます。

• 配当金
• 興味
• ロイヤリティ
• サービス料
• 家賃およびその他の収入カテゴリー

この標準料金はインドネシアのネットワークを通じて削減できます 二重課税防止協定（DTAA）. インドネシアは、 74カ国, これは、アジア太平洋地域に広がる条約ネットワークの中でも特に規模の大きいものの1つである。.

特定の租税条約に基づく源泉徴収税率の軽減例：

減額された条約料率を適用するには、外国企業は有効な証明書を提出する必要があります。 居住証明書（CoD） インドネシアの支払者へ。 財務省規則第112/2025号（PMK 112/2025）, 条約上の利益は、当該取り決めに真の商業的実質が欠けている場合、または実質的所有権のテストに合格しない場合には、否認される可能性がある。.

プロのヒント: インドネシア側が自動的に減額された租税条約の税率を適用するとは限らないので注意してください。多くの支払者は、外国の取引相手が有効な支払証明書（CoD）を積極的に提出し、支払前に租税条約に基づく待遇を要求しない限り、デフォルトで20%の税率を適用します。.

SPT タフナン: 年次納税申告書

SPTタフナン （Surat Pemberitahuan Tahunan）は、インドネシアのすべての登録納税者が提出する年間所得税申告書です。個人と企業の両方に適用されます。.

提出期限

これらの期日は、前暦年の申告書の提出に適用されます。どちらの期限も毎年固定されています。.

誰が申告義務を負うのか？

年間総所得が非課税限度額である5,400万ルピアを超える個人は、SPT Tahunan（年間所得税申告書）を提出しなければなりません。法人側では、PT PMA（外国資本有限責任会社）を含むすべての登録事業体は、その事業体がその年に利益を上げたか損失を計上したかにかかわらず、申告書を提出する必要があります。.

SPT タフナンをラポールする方法: Coretax を通じて提出する

インドネシアの新税務行政システム

インドネシアの納税申告方法は根本的に変化しました 2025年1月1日, DJPが発足したとき コアタックス （基幹税務管理システム／SIAP DJP）。この統合デジタルプラットフォームは、従来のDJPオンラインシステムに代わるもので、税務登録、申告、納税、文書管理を単一の環境に統合します。.

PT PMAを含む法人納税者については、2025年1月以降、Coretaxシステムが源泉徴収税の申告、VAT請求書の発行、法人所得税の前払い処理を行っています。なお、個人納税者（SPT Tahunan）については、当年度はCoretaxを通じた申告が義務付けられています。.

Coretax導入後の変更点： – インドネシア国民のログイン認証情報は、従来のe-FINシステムに代わり、国民ID番号（NIK）に紐付けられるようになりました。 – 外国人は引き続き15桁のNPWP（納税者識別番号）形式を使用します。 – 雇用主と源泉徴収義務者からの事前入力データは、SPTフォームの草案に自動的に反映されます。 – デジタル署名には、物理的な署名の代わりにDJP発行の認証コード（Kode Otorisasi DJP）が使用されます。 – 源泉徴収税証明書（Bukti Potong）は、プラットフォームを通じて完全に電子的に発行されます。

プロのヒント: PT PMA企業の外国人取締役および取締役は、申告期限前に、NPWPがCoretaxに正しく登録され、連携されていることを確認する必要があります。期限直前の技術的な問題により、多くの外国企業がコンプライアンス上の不備を抱えています。.

提出および支払いの遅延に対する罰則

インドネシアは、提出期限を過ぎた申告に対して厳しい罰則を科しており、提出期限の遅延が意図的なものであったかどうかに関わらず適用される。.

SPT申告遅延に対する行政罰金： – 個人納税者： 100,000ルピア 遅延申告につき – 法人納税者: 1,000,000ルピア 遅延申告につき

延滞利息： 月々の利息は、財務省の基準金利に年間最大5%の追加料金を加えた額に基づいて計算され、その額は約 月間0.58%～1.83% 2024年まで有効。金利はDJPによって毎月見直され、公表される。.

また、過払い金の還付を請求すると、自動的に税務調査が開始されることにも留意すべきです。継続的に過払いをして還付を請求する企業は、年間を通して正確に納税している企業よりも、より厳しい調査を受ける傾向があります。.

インドネシアの税率：主要税率の概要

最近の規制に関する最新情報

近年、いくつかの規制によって税制環境が大きく変化しました。インドネシアで事業を展開する外国企業は、以下の重要な変更点に留意する必要があります。

PP 58/2023およびPMK-168/2023 2024年1月1日より、PPh 21給与源泉徴収にTER（平均実効税率）制度を導入しました。これにより、雇用主が毎月の雇用税を計算する方法が簡素化されました。.

PMK No. 81/2024 2025年1月に稼働を開始したCoretax管理システムの法的枠組みを正式に確立した。.

PMK No. 112/2025 租税条約の適用を受けるための手続きを更新し、実質的所有者判定基準と、すべての国境を越えた支払いに適用される租税回避防止規定を強化した。.

PMK No. 37/2025 2025年7月14日より、電子商取引マーケットプレイスプラットフォーム（PMSE事業者）を通じて行われる取引に対する所得税徴収メカニズムを導入した。.

財務省規則第51/2025号 2025年8月1日より、金地金の輸入および国内販売に対する所得税（第22条）を導入した。.

インドネシアも署名した OECD多国間協定（MLI） 2024年9月19日、租税条約29件を修正し、第2の柱の課税対象規則（STTR）を組み込む。.

法人納税者の月々の納税義務

年次SPT Tahunanの提出は、 インドネシアにおける法人税コンプライアンス. 企業は毎月の義務を定めた定期的なスケジュールを管理する必要があり、それを怠るとすぐに罰金が加算される。.

月ごとの税務申告期限： – 源泉徴収税の納付（PPh 21、23、26）： 翌月の15日 – 月次税務申告書（SPT Masa）の提出： 翌月の20日 – VATの報告と納付（SPT Masa PPN）： 翌月末

さらに、法人納税者は毎月 法人所得税の前払い（PPh 25）, 前年度の納税義務に基づいて計算されます。これらの分割払いにより、4月にSPT Tahunan PPh Badan（納税者所得税申告書）を提出する際に支払うべき最終的な年間税額が減額されます。.

外国企業向け実用チェックリスト

インドネシアで税務コンプライアンスを確立するには、会社登記だけでは不十分です。主な義務を網羅した実用的なチェックリストを以下に示します。

操業開始前に： – DJPで納税者識別番号（NPWP）を登録する – Coretaxアカウントを有効化し、DJP認証コードを取得する – 年間課税売上高が48億ルピアを超える場合は、VAT（PKPステータス）を登録する – 適用される法人所得税率を評価し、ビジネスセクターで利用可能な優遇措置を特定する

継続的な月次コンプライアンス： – 給与計算を行い、各従業員に適切な PPh 21 TER カテゴリーを適用する – 国内ベンダーへの支払いには PPh 23 を、海外の取引先への送金には PPh 26 を源泉徴収する – 毎月の SPT Masa 申告書を 20 日までに提出する – Coretax を介して、すべての VAT 対象取引の電子請求書 (e-Faktur) を発行する

年間コンプライアンス： – インドネシア会計基準（GAAP）または国際財務報告基準（IFRS）に従って財務諸表を作成する – 会計上の利益から課税所得を算出するために、財務調整を行う – 4月30日までにSPT Tahunan PPh Badanを提出する – すべての関連当事者間取引に関する移転価格文書を維持および更新する

税務を正しく理解することは競争上の優位性となる

インドネシアの税制は近年、大きく変化しました。UU HPPの下で導入された累進的な個人所得税率区分、新しいTER給与システム、Coretaxの全国展開、そしてOECD第2の柱の枠組みにおけるインドネシアのコミットメントはすべて、企業がコンプライアンスに取り組む方法を変えました。.

外国企業にとって、インドネシアの法人税、雇用税、源泉徴収税といった様々な側面における所得税義務を遵守することは、確かに複雑です。しかし、適切な体制を整えれば、十分に管理可能です。インドネシアの22%法人税率、寛大な税制優遇措置、そして74カ国を網羅する租税条約ネットワークは、インドネシアを地域で最も投資に優しい国の一つにしています。基本をしっかりと押さえた企業にとって、インドネシアは単なるコンプライアンス上の課題ではなく、真の成長機会となるでしょう。.