PER-12/PJ/2026 に基づく Coretax 申告修正インドネシア

インドネシアのどの税務チームも、同じような静かな瞬間を経験してきた。提出された申告書の数字が間違っていて、誰かがそれを修正しなければならない。書類上では、その修正は常に簡単に見える。2026年10月以降、Coretaxのインドネシアの納税者が提出する申告書の修正作業は、これまでとは異なるものになった。.

違いは、修正申告書の意味合いにあります。税務総局（DJP、Direktorat Jenderal Pajak）規則第PER-12/PJ/2026号に基づき、2026年10月1日以降にCoretaxで提出された修正申告書は、2025課税年度以降の以前の申告書に取って代わり、権利と義務の基準となります。.

それは小さな技術的な変更のように聞こえるかもしれません。しかし実際には、Coretaxが過少納付と過払いの計算方法を変更することになります。なぜなら、システムは当該期間に既に決済されたすべての支払いと既に発行されたすべての払い戻しをカウントするようになったからです。以前の差分方式（差額のみを報告する方式）は、今回の申告では廃止されました。. 

ビジネスハブアジア（BHA）では、通常、まず内部帳簿にその影響が現れます。誤った期間に計上された、あるいは誤った請求コードで計上された支払いは、修正申告によって残高が再計算された際に明らかになるため、記録の正確性があらゆる修正の出発点となります。. 

以下のセクションでは、Coretaxで月次または年次申告を行う外国企業および国内企業の財務管理者、税務担当者、取締役を対象に、上記の流れに沿って解説します。修正制度の仕組み、対象となる申告内容、修正提出前に専門家によるレビューが必要な事項について説明します。.

インドネシアのCoretax申告書修正：置換制度とは？

2026 年 10 月 1 日から Coretax で提出された修正申告書は、税務総局長規則第 1 号で定められたとおり、2025 年以降の課税年度の以前の申告書に取って代わります。. PER-12/PJ/2026. 最新の修正申告書が、納税者の権利と義務の基準となる。.

Coretaxは、その期間に既に支払われた金額と既に発行された払い戻し額を使用して、不足額または過払い額を再計算します。.

この変更は、非常に多くの申告者に影響を与えます。DDTCNewsの報道によると、DJPのカウンセリング、サービス、広報担当ディレクターであるインゲ・ダイアナ・リスマワンティ氏は、2026年7月に記者団に対し、2025年度の年間申告書が1394万件受理され、そのうち1390万件がCoretaxポータルで直接提出されたと述べました。.

2026年10月8日にインドネシア公認税務コンサルタント協会（AKP2I）が開催したブリーフィングで、DJPの税務顧問であるティモン・ピーター氏は、最新の修正申告書が、以前の申告書に代わって税務上の権利と義務の根拠となることを説明したと、Dialogmasaが報じた。. 

PER-12/PJ/2026とは何ですか？また、どの申告書が対象となりますか？

PER-12/PJ/2026は何を改正するのですか？

PER-12/PJ/2026は、2026年税務総局長規則第12号です。これは、中核的な税務管理システムにおける所得税（PPh、Pajak Penghasilan）、付加価値税（PPN、Pajak Pertambahan Nilai）、高級品販売税（PPnBM）、および印紙税に関する規定を定めた規則第PER-11/PJ/2025号を改正するものです。. 

より広範なCoretaxの枠組みは、2024年財務大臣令（PMK）第81号に基づいており、同令により2025年1月1日からCoretaxが導入されました。DJPは、2026年9月30日付の公式ウェブサイトの記事で、PER-12/PJ/2026は納税者と現場職員からのフィードバックに直接対応したものであると述べています。. 

どの戻り値の型が置換スキームの対象となりますか？

DJPによると、計算ルールによる置換スキームは、以下の5種類の申告書の修正に適用される。 

• PPh（従業員および非居住者の源泉徴収）に関する月次所得税申告書（第21条/26項）
• 月次統一 PPh リターン (PPh Unifikasi)
• 月次PPNおよびPPnBMリターン
• 個人向け年間PPh申告書
• 法人納税者向けの年間PPh申告書

この制度は、Coretaxで管理される2025年以降の課税期間および課税年度について、2026年10月1日以降に提出された修正に適用されます。. 

複数の事業体を持つグループの場合、BHAの インドネシアの税務報告 チームは通常、各事業体のどの収益が置換スキームの対象となるかをリストアップすることから始めます。このようなシンプルなマップを作成することで、1つの修正が複数の期間に及ぶ場合に発生する予期せぬ事態を防ぐことができます。. 

置換方式は、以前の差分方式とどのように異なるのですか？

「偽装賃金未払い」問題とは何だったのか？

DJPは「kurang bayar semu」（偽の過少納付）を、納税者が過払い額を訂正してより少額の過払い額に修正した際に、国が元の過払い額をまだ支払っていないにもかかわらず、システムがその差額を現金で要求する状況と説明している。. 

同じDJPの記事では、オンラインの税務コミュニティのアンケート調査を引用しており、回答者の82%がデルタ制度の廃止を望んでいると述べている。このアンケートは非公式なものであり、あくまでも意見を示すものだが、DJPが受け取ったという現場からの苦情と一致している。.

事例：修正後に減額されたVAT還付請求

ある販売業者の月次VAT申告書に5億ルピアの過払いが計上され、払い戻しが請求されたとします。その後の見直しで、正しい過払い額は2億ルピアであることが判明しました。デルタ方式では、当初の5億ルピアは払い戻されなかったにもかかわらず、システムは3億ルピアの払い戻しを要求する可能性があります。（数値は例示です。）

代替方式では、計算によって修正後の金額を実際に支払われた金額と返金された金額と比較し、その請求額をなくします。販売業者に残された作業は、少額の過払い金を返金するか、補償するかを決定することです。. 

Coretaxは、修正後の過少納付または過払いをどのように計算しますか？

DJPは、Coretaxが影響を受ける親の申告書の「修正申告書における過少納付／過払い」欄を、2つの入力情報を使用して自動的に入力すると説明しています。

• その期間または年度の税金支払いはすべて既に完了しています。
• SKPLB (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar、過払い税評価書) または SKPPKP (Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak、予備還付決定) などの評価または決定を通じてすでに返還されているすべての超過税

両方の入力値が計算に反映されるため、当該期間の支払いおよび払い戻しの履歴全体が認識されます。DJPは、これにより偽の過少支払いや過剰な払い戻しが減少すると見込んでおり、規則の添付資料には計算例と記入方法が記載されています。.

事例：政府機関がPPh第21条に基づく申告を修正する

DJPは独自の事例を提示している。ある政府機関（satker）がPPh第21条の過払い分を補償として報告し、さらにまだ発行していない源泉徴収票を追加した。デルタ法に基づき、Coretaxは、税金がSP2D（Surat Perintah Pencairan Dana、資金支出命令）を通じて支払われていたにもかかわらず、偽の不足額を要求した。.

代替制度の下では、補償が既に開始されていた場合でも、当該期間のSP2D支払額および初期預託金は全額、修正後の返金額に対して計上されます。. 

民間企業も、給与税を複数の経路で納付する場合、同様の論理に直面します。BHAが取り扱う顧客ファイルからは、申告前に納付額と請求コードを照合することで、その後の整理作業が短縮されることがしばしば明らかになっています。.

Coretax インドネシアにおける申告内容の修正：保留中の還付請求はどうなりますか？

PER-12/PJ/2026の第129A条では、還付請求に基づく過払い申告が訂正された場合、特定の段階が未完了の間は請求のフォローアップを行わないことが規定されています。Coretaxは自動的に処理を停止し、その情報をシステムにメモとして記録します。. 

同じ設計により柔軟性がもたらされます。最新の修正申告書が基準となるため、納税者は、第129A条の段階制限が経過していない限り、申告書を修正し、過払い金に対するその後の対応策（例えば、還付から補償へ）を変更することができます。. 

見落としがちなデメリットもある。誠意をもって提出した訂正申告が、企業が運転資金として頼りにしていた払い戻し請求を無効にしてしまう可能性があるのだ。.

BHAのチームは、財務担当役員がこのキャッシュフローへの影響を見落としがちであることを発見しました。なぜなら、この停止処理はシステム内部で行われ、Coretaxの注記としてのみ表示されるためです。.

修正を行う前に、BHAのチームは該当期間に払い戻し請求や監査が行われているかどうかを確認し、処理時期への影響について説明します。この説明は、申告後よりも申告前に行う方がはるかに簡単です。.

インドネシアにおけるCoretax申告書の修正：どの申告にどの規則が適用されますか？

DJPは、既に実行中のプロセスは以前のルールを維持することを明確にしています。移行は次のように行われます。

DDTCNewsによると、DJPは2026年末までに2025年度の年間申告件数を1527万件にすることを目標としており、申告期限を過ぎた納税者には2026年12月まで申告するよう促している。そのため、移行期間中には、申告と訂正の両方の規則を満たす納税者がさらに増えることになるだろう。.

複数の期間を一度に修正する企業は、同じ週に2つの異なる規則に基づいて業務を行う場合があります。BHAが日々行っている複数期間の申告業務から言えることは、修正の順序が重要だということです。なぜなら、ある期間の結果が次の期間に影響を与える可能性があるからです。. 

Coretaxにおける報酬残高は、修正後にどうなりますか？

月次のPPh第21/26条またはPPN申告書が修正されると、Coretaxは補償残高表を自動的に更新します。査定通知書、決定書、または裁判所の判決によって過払い額が変更された場合も、同様の調整が適用されます。. 

調整額はプラスにもマイナスにもなり得ます。マイナスの残高は、既に表に計上されていた、または後の期間に使用されていた補償額を反映しており、その後、源泉期間における修正または評価によってその権利が縮小したことを表しています。.

Coretaxは、納税者が提出する次回の通常の月次申告書に調整を適用します。DJPは、残高がきちんと記録され、税務署（KPP、Kantor Pelayanan Pajak）の注意を引かないように、その申告書を速やかに提出することを推奨しています。.

事例：補償残高がマイナスの製造業者

ある製造業者は、3月に過払いしたVATを4月と5月の補填に充てました。その後の修正により、3月の過払い額は減額されました。この減額分は、次の通常申告時にマイナスの調整として計上されましたが、これは財務チームが計画から除外していた金額でした。（例示シナリオ）

修正後の期間に基づいて後月のデータがどの月に適用されたかを追跡することは、BHAのチームにとって日常的な業務です。これにより、下流への影響が既に把握された状態で、月次のVAT申告を修正することができます。.

インドネシアにおける税務申告は、制度変更後どのように変化するのか？

Pajak.comの報告によると、2026年3月28日時点で、DJPは17,143,733件のCoretaxアカウントを有効化しており、そのうち962,999件は法人納税者によるものです。これらのアカウントはすべて、単一のシステムと単一の計算ルールに基づいて申告書を修正します。以前のCoretaxアカウント有効化ガイドでは、アクセス方法について説明しています。.

申告内容の訂正権は、改正後の1983年法律第6号「一般規定及び税務手続に関する法律」第8条（2021年法律第7号「税制の調和に関する法律」による改正を含む）に基づいている。. 

行政上の影響は時期や状況によって異なるため、各ケースごとにアドバイザーが確認する必要があります。.

訂正申請前に確認すべき4つのポイントとは何ですか？

BHAは、修正案を作成する際に、シンプルな議論の枠組みである「4つのポイントによるレビュー」を使用します。各回答は納税者の状況によって異なるため、この枠組みは資格のあるアドバイザーと連携して使用するのが最適です。.

事例：年次調整を計画している貿易会社

ある商社は、年末調整後に年次法人税申告書を修正する計画を立てた。調査の結果、2件の入金が誤った期間に計上されており、関連する月次申告書に対する返金請求が未処理のままであることが判明した。まず両方を整理することで、一度の修正で済むようになり、後続の申告書作成の連鎖を回避することができた。. 

CoreTaxで申告内容を修正する際に、企業はどのような課題に直面しているのでしょうか？

上記で説明した変更点に関して、BHAのチームが最もよく目にする間違いは次の3つです。払い戻し請求がまだ処理中であるにもかかわらず修正申請を行うこと、段階制限を確認せずに払い戻しの設定を変更すること、そして修正後に自動的に調整される補償残高を見落とすことです。.

DJP自身が説明した問題点と合わせると、問題点の全リストは以下のようになります。

• 偽装賃金未払い： 当初の過払い金が支払われていないにもかかわらず、デルタの下に現金請求が表示された。.
• 返金リクエストを停止しました: 訂正により、第129A条に基づく保留中の請求に対するフォローアップが終了する場合があります。.
• 返金オプション（固定）： デルタ航空では、払い戻しから補償への切り替えには限界がある。.
• マイナスの報酬残高： 次の通常の月次報告書に反映される調整。.
• 2つのルールセット： 移行期間中、PER-11/PJ/2025とPER-12/PJ/2026が並行して走行する。.
• 台帳の不一致: Coretaxの支払い履歴と一致しない内部記録。これはBHAが定期的に遭遇するパターンである。. 

アウトソーシングも行っているチーム 会計と簿記 多くの場合、きちんと整理された月次記録があれば、修正が必要になる前にこれらの問題点のほとんどが解消されることがわかっています。.

よりスムーズな修正は、適切な準備から始まります。

申告書の訂正は、予測可能なルーチン作業になり得る。代替申告制度は、納税者にとって明確な参照申告書、透明性の高い計算ルール、そして還付金の選択肢における柔軟性の向上をもたらす。ただし、そのためには、事前の準備がしっかりしていることが前提となる。.

BHAは企業を支援する インドネシアの税務報告 Coretaxの申告、支払履歴の照合、未処理の還付請求の確認、複数期間にわたる修正の順序付けなどを含むサービスを提供します。その目的は、修正が提出される前にリスクを特定し、まだ容易に解決できる段階で対処することです。.

修正を予定している企業は、BHAが提供する「Coretax申告修正準備チェックリスト」を請求できます。このチェックリストは、4つのポイントに基づいたレビューで構成されています。. お問い合わせフォームから弊社の税務アドバイザリーチームにご連絡ください。 お客様固有の申請要件について話し合い、準備状況の確認を行います。.