印尼外籍员工薪酬合规：RPTKA、IMTA 和 PPh 21 如何协同运作

在印尼，外籍员工薪资合规问题通常以小问题的形式出现在财务团队的视野中。例如，一家位于芝卡朗的外资工厂的财务经理就遇到了这样一个案例：一位新来的工厂厂长从海外抵达，带来了印尼工作签证（RPTKA）、居留许可和合同。

薪资主管询问，这些文件中哪一份决定了董事的纳税方式。

本指南面向PT PMA（Perseroan Terbatas Penanaman Modal Asing，一家外资企业）的人力资源总监和财务主管，旨在指导他们如何招聘外籍人才。读者将了解到三种薪酬体系如何在同一份工资单中交汇融合。

该流程由三个相互关联的层级驱动。人力部（Kemnaker）通过 RPTKA（Rencana Penggunaan Tenaga Kerja Asing，外籍劳工利用计划）批准该职位，移民局根据该批准签发居留许可。

税务局根据 PPh 21（Pajak Penghasilan Pasal 21，雇员所得税）对工资征税。旧的 IMTA 许可证已不再作为单独的步骤存在。

有一点超出了法规条文。在亚洲商务中心 (BHA) 进行的大多数外派人员薪资审核中，第一个不匹配之处是职位名称：晋升或重组会更新薪资，但 RPTKA 表格上仍然显示的是原始职位。RPTKA、PPh 21 和 BPJS 记录必须保持一致。

时机也增加了压力。2026年1月，印尼能源监管局（Kemnaker）对一家冶炼厂运营商处以21.7亿印尼盾的罚款，原因是检查人员发现该厂有164名外籍工人没有获得批准的《印尼劳工和就业法》（RPTKA）。此外，印尼2021财年的年终结算将于12月进行。

逾期补救的门槛很高。TKA Online 指南要求在 RPTKA 到期前 30 天提交延期申请，罚款金额会随着查出的外国劳工人数及其工作月份的增加而增加。 

印尼外籍员工薪资合规性：涵盖哪些内容？

在印尼，外籍员工薪酬合规意味着要确保每位外籍员工的人力审批、移民身份和薪酬申报信息保持一致。印尼雇主有义务代扣代缴所得税、提交月度报告并为符合条件的员工办理社会保障。

下表列出了每一层级的权限以及工资单需要反映的内容。

从公开数据中可以看出该系统的财政规模。人力部长亚西尔利在向国会第九委员会汇报时表示，印尼劳工赔偿基金（DKPTKA）在2025年收取了2.1万亿印尼盾，到2026年7月17日已收取1.17万亿印尼盾。

据安塔拉通讯社报道，这位部长还表示，政府正在审查每月 100 美元的标准，并且通常会拒绝超出许可范围的职位申请。

对于需要处理这些多层数据的HR团队来说，一个切实可行的起点是在任何工资周期开始之前，先对合同、RPTKA和工资单进行一次核对。许多问题在这个阶段就会显现出来，远在检查员提出要求之前。

为什么现在要将 RPTKA、移民记录和 PPh 21 进行相互比对？

过去，每个机构只能看到外籍人士档案中属于自己的一部分。这种隔阂正在缩小。据DDTCNews报道，2023年5月，菲律宾移民局（DJP）和移民总局（DGI）同意交换签证、居留许可和过境数据。 

财政部2026年第8号条例（PMK）于2026年2月11日签署，修订了关于向DJP提供数据的PMK第228/PMK.03/2017号条例。印尼税务顾问协会（IKPI）报告称，移民局的护照和签证批准数据也包含在内。 

该规定还允许丹麦税务局在掌握的数据不足时请求补充数据。实际上，这使得丹麦税务局更容易将停留时间与工资计算中适用的税务居民身份认定进行比较。

近期哪些监管变化会影响外派员工的薪资？

目前有多种因素影响外派员工的薪酬结构。下表列出了对外派员工薪酬结构影响最大的几个因素。

执法数据进一步印证了这一点。印尼反腐败局局长伊斯梅尔·帕卡亚表示，2026年1月至2月期间，印尼六个省份的12家公司共被罚款44.8亿印尼盾，合规执法行动将持续到2026年。 

RPTKA印尼审批流程是怎样的？

在印尼，RPTKA（雇佣外国劳工许可证）的审批首先由雇主负责。根据《人力法》（2003年第13号法律，经2023年第6号法律修订）第42条第（1）款的规定，所有雇佣外国劳工的雇主都必须持有中央政府批准的RPTKA。 

申请通过 TKA Online 平台在线进行，依据是 2021 年第 8 号人力部长条例，该条例是 2021 年第 34 号政府条例（关于使用外国劳工）的实施细则。 

RPTKA申请的主要阶段有哪些？

以下流程概述了该框架。具体顺序和文件清单会因职位类型而异，因此每份文件都应与顾问确认。

1. 雇主通过 TKA Online 在线提交 RPTKA 申请。
2. Kemnaker 对拟议职位进行可行性评估（Hasil Penilaian Kelayakan，HPK）。
3. 用人单位上传候选人的相关文件。
4. Kemnaker 向 DKPTKA 发出付款通知。
5. 付款后，Kemnaker 批准 RPTKA 并将数据传递给移民局，作为签证和居留许可的依据。

薪资发放比许多球队预期的要早。2021年第8号《劳动法》第7条第（2）款规定，申请时提交的雇佣合同草案必须列明工资金额及支付方式。

因此，已备案的薪资是外派人员薪酬的首个官方数据点。后续的晋升、津贴变更和职称变更都应与RPTKA记录进行核对，而不仅仅是在工资系统中更新。 

该公司在以下地区注册的业务活动 OSS（在线单一提交） 此外，还应与申请文件中描述的海外业务状况保持一致。如果业务状况不在公司的 KBLI（印尼企业标准分类）范围内，则在 RPTKA 申请获批之前，可能需要更新许可证信息。 

我们的 公司注册 团队审查 KBLI 代码与计划的海外头寸，并在 OSS 中处理修改，以便营业执照和 RPTKA 描述相同的活动。

外国员工在没有批准的《外国员工权利和义务协议》（RPTKA）的情况下工作会发生什么？

最近的一个案例凸显了其中的利害关系。据 Bisnis.com 报道，在 2025 年 10 月 27 日至 11 月 1 日期间，Kemnaker 对吉打邦工业区 (Ketapang Industrial Estate) 进行了检查，发现冶炼厂运营商 PT Borneo Alumindo Prima 雇佣了 164 名外籍工人，而这些工人并未持有经批准的 RPTKA（雇佣和就业协议）。 

2026 年 1 月 21 日颁布的第 5/6/AS.00.01/I/2026 号法令对该公司处以 21.7 亿印尼盾的行政罚款，罚款已于 2026 年 1 月 26 日上缴国库。164 名工人的工作期限为 1 至 5 个月。

肯纳克表示，罚款金额因公司而异，取决于有多少外国工人被发现违反规定工作。

规范的文档记录在此至关重要：所有涉及 RPTKA 申报的薪资变量都会被记录、标注日期并可追溯。这可以保护人力资源团队，避免在检查员或审计员询问数据计算方法时出现问题。 

想要了解更多关于 RPTKA 扩展工作流程的读者可以阅读单独的文档。 工作许可和 RPTKA 更新.

RPTKA 与 IMTA 有什么区别？

RPTKA 和 IMTA 的区别很简单。RPTKA 是雇主批准的外籍员工就业计划，至今仍是强制性的。IMTA（Izin Mempekerjakan Tenaga Kerja Asing，外籍员工就业计划）曾是一种独立的工作许可，但 2021 年第 34 号公共政策法令已将其从现行框架中移除。 

根据 2021 年第 8 号法令第 21 条规定，RPTKA 批准本身既是工作许可，也是签证和居留许可的推荐信。

补偿基金是一项法定征费，与每项批准事项挂钩。2021年第8号法令规定，补偿基金为每人每月每职位100美元，2025年8月的一份DPR研究简报也证实了这一数字。 

为什么 IMTA 标签仍然出现在日常对话中？

在BHA的薪资工作中，旧的IMTA术语仍然出现在银行账户表格、房东要求和集团人力资源模板中。薪资团队不得不去查找一份早已不存在的文件。 

将此类请求转至RPTKA审批和暂缓遣返许可，可避免延误。顾问可以确认每个交易对手实际需要哪些文件。

PPh 21 如何适用于外籍员工薪资？

PPh 21 遵循税务居民身份认定原则，而税务居民身份的认定依据事实而非签证标签。根据《所得税法》第2条第（3）款，外国人如在印尼居住、12个月内停留超过183天，或意图在印尼居住，则成为印尼国内纳税人。 

税务指南描述了意图指标，例如有效期超过 183 天的居留许可、超过 183 天的工作合同、长期租赁和家庭成员搬迁。

由于纳税身份可能在一年内发生变化，同一雇员最初可能以外国纳税人身份入职，之后转变为美国国内纳税人。每一种身份转变都需要单独审查。 

居民身份认定、税收协定优惠以及PPh 26和PPh 21之间的转换，首先都是税务问题，其次才是工资核算条目。我们专业的团队将竭诚为您服务。 会计 & 税 团队会与薪资团队审核每笔款项的变动，以便根据确认状态进行扣缴。 

为什么TER在12月停止？

对于正式员工而言， PMK 第 168/PMK.03/2023 号 从1月到11月，按月适用TER（Tarif Efektif Rata-rata，平均实际税率）。在最后一个纳税期，雇主使用第17条规定的税率重新计算年度税款，并代扣代缴差额。 

DJP解释说 TER适用于1月至11月的纳税期。. 最终的计算结果表明，12 月是外籍员工一年中最敏感的工资发放月份。

包含津贴、奖金或雇主缴纳的税款在内的薪酬方案，可能会使年度数字与月度单据所显示的金额大相径庭。

外籍员工年中离职，其最后一个工作月的税额将重新计算。根据第168/PMK.03/2023号总理法令，正式员工离职当月视为最后一个纳税期。

示例场景。 一位在勿加泗一家零部件制造厂工作的韩国工程师发现，他1月到11月期间的工资单上只有少量PPh 21扣款。但12月的工资单上却显示扣款金额大幅增加。人力资源部从未解释过年末重新计算的原因，因此他怀疑是计算错误，并向首尔总部提出了投诉。

工资计算本身没有问题。问题出在沟通和时间安排上。BHA的薪资专员会提前向外派员工介绍12月份的工资结算机制，并在每年11月提供年度薪资预测。 

Coretax 如何改变预扣税单？

自 DJP 将预扣税管理工作移交至 Coretax 系统后，预扣税单（bukti potong）也随之生成。DJP 条例 PER-11/PJ/2025 规定了修订后的表格，包括 1 月至 11 月的月度预扣税单（BPMP）和年度预扣税单（BPA1）。 

DJP 的资料将 Coretax 系统中开具的单据视为已交付给已激活 Coretax 账户的员工。对于全年员工，年度单据的截止日期为 1 月底。对于未激活账户的外派员工，应尽早进行核查。

据 DDTCNews 报道，根据 2025 年第 105 号 PMK 法令，政府提供的 PPh 21 仅涵盖 2026 纳税年度，且仅适用于特定行业中月总收入不超过 1000 万印尼盾的雇员。 

2026年9月下旬的政府声明表明该政策将继续实施，因此任何续签规定都应予以核查。大多数外派人员的待遇都超过了该上限，但仍应记录资格审查情况。 

英国住房管理局 薪资外包 团队可以在一个周期内完成每月总费用比率 (TER) 计算、12 月重新计算以及核心税单的准备工作。客户只需使用一个日历即可查看税务、社保和人事方面的截止日期。

印尼影子工资外派人员：离岸薪酬对当地合规性的影响

印尼的“影子工资”安排是指，外籍员工在原籍国领取工资的同时，印尼方面会同时计算其应税收入、预扣税款和社保缴款。印尼税法中没有对“影子工资”的定义，因此该术语描述的是一种市场惯例。 

母公司向员工支付工资并不违法。Hukumonline的法律诊所援引2021年第8号法令解释说，海外母公司可以支付工资，但印尼子公司仍然是法律上的雇主，也必须支付工资或其他报酬。 

根据《所得税法》第4条第（1）款，居民纳税人需就其在印尼境内外取得的收入缴纳所得税。因此，即使没有印尼工资单显示，在境外支付的、为在印尼境内工作而获得的薪酬也应纳入税务分析。 

分薪制如何造成报告漏洞？

示例场景。 一位从新加坡借调到雅加达一家贸易公司的区域财务总监，其大部分薪水仍保留在新加坡的工资单上。雅加达公司仅申报了一小部分本地收入。在申请延期居留许可时，雅加达税务局（RPTKA）的薪资与税务申报单上的薪资不再匹配。

公司核对了两份工资单，记录了费用分摊安排，并统一了申报文件。工资差异只是表面问题。同样的安排还引发了两个仅靠工资核算无法解答的税务问题。

常设机构。 当一名被借调的高管受雇于外国集团公司并受其指导，负责当地业务时，DJP 可能会根据所得税法第 2 条第 (5) 款询问该公司是否在印度尼西亚设有常设机构（BUT，Bentuk Usaha Tetap）。 

转移定价。. 从新加坡向雅加达汇款属于关联方之间的交易。根据2023年第172号政府指令（PMK No. 172 Tahun 2023），该交易必须遵循公平交易原则，并需提供转让定价文件作为佐证。 

相同 会计 & 税 团队审查了针对这两种风险的借调和费用承担结构。 

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自动交换财务账户信息又增加了一层复杂性。印尼央行在2025年11月告诉Bisnis.com，印尼承诺从2026数据年度开始实施修订后的通用申报准则（CRS），并于2027年进行首次信息交换。离岸支付仍需在岸解释。 

影子工资支持的核心问题应是所有监管机构最终都会提出的问题：工资包中的每一笔款项是否都有可解释的记录？定制化的工资包会将工资发放与人力资源文档相结合，以便每月核对离岸和在岸工资。 

哪些社会保障职责遵循已批准的 RPTKA？

2021年第34号总统令第8条第（1）款规定，雇主必须为工作超过六个月的外籍员工办理国家社会保障手续。工作时间较短的员工必须购买保险，该保险至少应涵盖工伤事故。

2011年第24号法律《印尼社会保险法》（第14条）规定，在印尼工作至少六个月的外国人必须参加印尼社会保险计划（BPJS）。据Hukumonline报道，未按规定登记符合条件的外国工人可能会导致其个人所得税申报（RPTKA）被暂时中止。

2024 年第 59 号总统令（Perpres）规定，健康保险的参与者包括在印度尼西亚工作至少六个月并缴纳保险费的外国人。

短期派遣和早期聘用会引出另一个问题。一家尚未在印尼设立实体或需要聘用专家不满六个月的外国公司，可能尚未做好自行办理 RPTKA 的准备。而雇主登记 (EOR) 则允许当地实体作为法定雇主。 

一个 登记雇主 该服务承担雇主的职责，包括工资、PPh 21 和 BPJS 或保险，同时客户决定永久方案。 

巴哈纳, BHA自主研发的薪资系统是这些记录背后的驱动力。更广泛的服务还包括根据每位客户的实际问题量身定制的人力资源管理方案，因此该解决方案能够随着公司的发展而不断成长。 

哪些外派人员在印尼的薪资合规方面存在最常见的问题？

检查结果显示了问题的严重性。据 detikKalimantan 报道，2025 年 11 月，Kemnaker 在吉打邦的两家公司发现 364 名外籍人士未经 RPTKA 批准而工作。 

在公司进行的各项外派员工薪酬审查中，同样的漏洞反复出现。每个漏洞单独来看都很小，但汇总起来，就构成了审计人员在追踪一名外派员工在三个系统中的薪酬情况时所发现的模式。 

如果外派人员的数据分散在由不同团队维护的电子表格中，例如人力资源部门持有许可证，而财务部门持有工资单，那么这些差距往往会越来越大。

为什么外派人员薪资合规问题后期难以解决？

事后更正记录的成本比保持记录一致更高。三个机构各自保存不同的档案，各自按照自己的时间表运行，RPTKA 或合同中的任何更改都必须在所有其他地方同步更新。

罚款只是看得见的代价。据Bisnis.com报道，2025年10月，Kemnaker将94名未持有RPTKA（外国人居留许可）的外国公民驱逐出塞芒凯经济特区，而未在BPJS（印尼国家社会保险机构）注册的公民可能会被暂停RPTKA的办理。 

这就使得时间安排成为真正的障碍。一家公司如果在下次延期或12月结算之前完成RPTKA、移民和工资记录的核对，就可以自行选择截止日期。而选择等待的公司则必须接受各机构设定的截止日期，而且通常时间更紧迫。 

薪资外包如何支持外派人员合规？

印尼海关总署（Kemnaker）近期对12家公司处以总计44.8亿印尼盾的罚款，这表明延迟结算会造成怎样的后果。当相关工作分散在人力资源、财务和外部顾问等部门，缺乏统一负责人时，合同或许可证的每一次变更都必须人工传递。

薪资外包 将月度计算、税务申报和记录保存工作集中到一个负责的团队手中。对于外籍人士，居住地分析、总有效税率 (TER) 和年终计算、BPJS 数据和 Coretax 单据都将使用同一个日历，而不是多个日历。 

每次合作都将内部资源结合起来。 巴哈纳 该系统提供人力资源管理支持，并根据每位客户的具体情况量身定制。拥有五名外派员工的公司和拥有五十名外派员工的公司面临的问题截然不同，因此，我们会在进行初步沟通后确定项目范围，而不是照搬模板。 

调研通常涵盖以下主题，这些主题有助于确定客户的实际需求：

• 每位外派人员的薪酬是如何支付的，以及由哪个机构支付。
• RPTKA的雇主是哪个实体？
• 当居留许可和 RPTKA 条款到期时。
• 目前人力资源、财务和税务文件中存在哪些记录？
• 如何记录离岸组件的信息。

人力资源主管在年终薪资结算前应该审查哪些内容？

根据第168/PMK.03/2023号总理法令，12月是最后一个纳税期，届时总有效税率（TER）将由年度重新计算取代，年度税表将于1月底提交。以上讨论要点仅供合格顾问参考，不能替代针对具体案例的专业建议。

• 每位外派人员的职位名称和薪资是否仍然与已批准的 RPTKA 和当前合同相符？
• 哪些外籍人士在本纳税年度已达到或将达到 183 天的居住期限，他们的居住地待遇是否经过审查？
• 离岸支付、费用分摊和津贴是否以可解释的方式记录？
• Coretax账户是否已激活，以便每位员工都能收到1月份的税单？

完整的《年终外派人员薪资准备清单》（包含每个审核要点以及相关的 12 月和 1 月截止日期）以 PDF 格式提供在本文章末尾的方框中。

通过正确的设置，印尼外籍员工薪资合规管理变得轻松可行。

提前核对 RPTKA 文件、移民身份和工资记录比在审计时进行核对要省力得多。在审计人员要求之前就整理好这些记录的公司，可以更好地掌控自己的时间安排。

芝卡朗的财务经理可以安心地开始新的一年，因为工厂厂长的工资单与所有相关记录完全吻合。任何愿意将这些层层数据整合起来进行审查的PT PMA公司都能达到同样的效果。