インドネシアにおける配当金送金と利益送金：外国人投資家が2026年に支払う金額

このガイドは、インドネシアにあるPT PMA（Penanaman Modal Asing、外国資本有限責任会社）、またはBUTに分類される外国銀行支店、BUJKA、KPPA Migas構造の財務担当役員、外国人株主、およびカントリーマネージャーを対象としています。このガイドを読むことで、配当金送金と利益送金がどのように課税されるか、そしてそのコストを合法的に削減する方法を正確に理解することができます。.

インドネシアにおける配当金送金は、所得税法第26条に基づき課税される。 税制規制調和に関する2021年法律第7号（UU HPP）. デフォルトの税率は20%で、資金が国外に持ち出される前に、総配当額に対して源泉徴収されます。.

しかし、BUT（インドネシアの恒久的事業所税分類）は、送金された利益に対して、既に支払われた標準法人所得税に加えて、同様の20%支店利益税が課されるため、初日から計画すべき明確なコスト項目となります。.

外国人株主へのアドバイス経験から言うと、税率そのものが驚くことは滅多にありません。企業が不意を突かれるのは、居住証明書の有効期限が切れたり、誤った機関によって署名されたり、株主構成表と一致しない株式保有比率が記載されていたりするために、租税条約による税制優遇措置を受けられなくなることです。.

この計算を間違えると、どちらの方向にも大きな損失が生じます。源泉徴収額が少なすぎると税務署から罰金や利息が課せられ、多すぎると株主が法的に受け取る権利のある資金が未回収のまま残ってしまうことになります。.

配当金送金と利益送金とは、実際にはどういう意味ですか？

配当金送金とは、インドネシアの有限責任会社（PT）が税引き後利益を配当金として外国人株主に送金することを指します。これには、株主総会での配当承認決議が必要です。.

利益送金はより広義の用語であり、PT PMAによる配当金の分配、およびBUT（Bentuk Usaha Tetap、恒久的事業所）からその海外本社への利益のみなし移転を含みます。.

インドネシアでは、ほとんどの外国人投資家に対して一般的な支店開設の選択肢は提供されていません。一部の規制対象分野を除き、外国企業はPT PMA（フィリピン国内法人）または駐在員事務所（KPPA）のいずれかを選択します。駐在員事務所は収益を生み出さないため、送金税の対象にはなりません。.

しかし、BUTステータスは通常、独立した会社登録ではなく、OJKの監督下にある外国銀行支店、建設駐在員事務所（BUJKA）、石油・ガス駐在員事務所（KPPA Migas）などのセクター固有の構造、またはプロジェクト活動や従属代理人によって創設された課税対象となる拠点を通じて発生します。.

BUTは正式には配当を宣言しません。インドネシアの税法では、その年の現金が実際に国外に持ち出されたかどうかに関わらず、税引き後利益は税務上の目的で本社に送金されたものとみなされます。.

簡単な回答：税金はいくらかかりますか？

インドネシアにおける配当金送金および支店利益送金に対する源泉徴収のデフォルト率は、所得税法第26条に基づき20%です。承認されたDGT様式によって裏付けられた有効な租税条約は、条約締結国および株主構成に応じて、この率を引き下げることができます。.

配当金送金時のPPh 26の金額はいくらですか？

PPh 26は、インドネシアの非居住者納税者に支払われる所得に対する源泉徴収税です。外国株主に支払われる配当金については、UU HPPによって改正された所得税法第26条により、総額の20%がデフォルト税率として定められています。.

外国の親会社に配当を宣言するPT PMAを考えてみましょう。租税条約による軽減措置がない場合、移転前の総額に対して全額20%が適用されます。有効なDGTフォームで租税条約の適用資格が確認されれば、そのコストは削減できますが、正確な税率は特定の条約によって異なります。.

2024年にインドネシアの地方銀行で行われたPPh 26配当源泉徴収の実務に関する学術調査では、DGT様式の提出書類のかなりの割合が不完全であり、多くの場合、租税条約上の利益に関する申告欄が欠落していることが判明しました。これにより、源泉徴収義務者はデフォルトの20%税率に戻らざるを得なくなります。.

支店利益税とは何ですか？また、BUTにどのように適用されますか？

BUTは、居住法人納税者と同様に、通常の所得税（現在、UU HPPに基づく22%）が課税されます。この法人税が支払われた後、残りの税引き後利益には、第26条(4)に基づく20%支店利益税がさらに課されます。.

この第2段階の措置は、BUTが実際にその年に本社に現金を送金したかどうかに関わらず適用されます。インドネシアの税法では、税引き後の利益は送金可能とみなされ、それに応じて課税されます。.

財務大臣令第14/PMK.03/2011号に基づき、税引き後利益全額をインドネシア国内に再投資する場合（例えば、新設会社への資本注入など）は、免除規定が適用されます。ただし、その条件は具体的であるため、適用前に税務アドバイザーに相談することをお勧めします。.

租税条約（DTA）は配当金送金税を軽減できるか？

インドネシアは、税務総局によると、P3B（Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda、租税条約）またはDTAと呼ばれる租税条約を70カ国以上と締結している。有効な条約があれば、配当金や支店利益に対する20%のデフォルト税率を引き下げることができる。.

租税条約による軽減措置は自動的に適用されるものではありません。軽減税率を適用するには、外国の株主または本社が、本国の税務当局によって確認された住所証明書（様式DGT）を提出する必要があります。.

2026年1月現在、このプロセスは以下によって管理されています。 財務大臣令第112/2025号, これは、以前の税務総局長規則PER-25/PJ/2018に取って代わり、規則をより高い法的レベルに引き上げた。.

この新しい規則では、源泉徴収義務者は、受取人がインドネシア国内の納税者ではないこと、租税条約締結国の真の税務上の居住者であること、そして租税条約を悪用して税制上の優遇措置を濫用していないこと、という3つの条件を確認する必要がある。.

この最後のテストは、しばしば「主要目的テスト」と呼ばれ、租税条約上の救済措置を受ける主体が実質的な経済活動のないペーパーカンパニーである場合、救済措置が拒否される可能性があることを意味します。より低い税率を利用するためだけに持株会社を構築することは、現在では実際の監査リスクを伴います。.

資格要件が書類審査のみではなく実質的な審査に基づいて決定されるようになったため、企業は自社の組織構造が依然として要件を満たしているかどうかを確認するために、DJPの監査を待つべきではありません。. ビジネスハブアジアの税務コンサルティングおよびコンプライアンスサービス 送還前に、DGT様式の書類と条約の適用資格を確認する。送還後には確認しない。.

PT PMAとBUT（恒久的施設）：利益の本国送金コストが低いのはどちらの組織形態か？

この比較は主に、BUT（事業譲渡型株式）が合法的に存在できる規制対象セクター、すなわち銀行、建設、石油・ガス分野に当てはまります。これらのセクター以外では、PT PMA（事業譲渡型株式）が、現地で収益を生み出し、後に配当を分配できる唯一の形態です。BUTが利用可能な場合、PT PMAを選択しないことは、参入段階の利便性だけでなく、利益の分配方法や、企業が利益分配のタイミングに関してどれだけの柔軟性を持てるかにも影響します。.

どちらの仕組みも、必ずしも安価というわけではありません。PT PMAは配当のタイミングをより細かくコントロールできる一方、BUTの自動みなし送金ルールは柔軟性に欠けるものの、年間の税負担をより予測しやすくします。.

進出形態を検討中の企業、特に駐在員事務所が本格的なPT PMAよりも自社のスケジュールに合致するかどうかを検討中の企業は、いずれかのモデルに決定する前に、BHAによる支店と駐在員事務所の構造比較と送金に関する比較を併せて検討すると役立つだろう。.

インドネシアにおける外国企業に対する税制とはどのようなものですか？

インドネシアでは、 税務総局（DJP）. 納税者は、DJPのCoretaxプラットフォームを通じて自身の税金を計算、納付、申告し、その後、税務署がコンプライアンスを監査する。.

インドネシアの税制では、外国企業が所有する企業の場合、複数の義務が重なり合っています。利益に対する法人所得税、課税対象取引に対する付加価値税、従業員の源泉徴収税、そして海外への利益移転時に適用されるPPh 26源泉徴収税などです。.

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インドネシアでは、送金された利益に対する所得税はどのように計算されますか？

租税条約による救済措置が利用できない外国の親会社に10億ルピアの配当を宣言したPT PMAを例にとります。PPh 26 の 20% では2億ルピアが源泉徴収され、8億ルピアが海外送金用に残ります。.

有効なDGT様式によって、合意された低い税率での租税条約適用資格が確認された場合、源泉徴収額は比例的に減少し、その差額は税務署に支払われるのではなく、株主のために確保されます。.

※これはあくまで例示です。実際の租税条約の税率は国や株式保有レベルによって異なるため、適用する前に必ず該当する租税条約およびDGT様式と照らし合わせて確認してください。.

インドネシアにおける外国人に対する法人配当以外の税金とは？

外国の個人株主も、法人親会社だけでなく、個人として受け取った配当金に対して、20% PPh 26条に基づく源泉徴収の対象となります。税率および租税条約による軽減措置は、法人受取人の場合と同じです。.

インドネシアで税務上の居住者となるのに十分な期間（一般的に12ヶ月間で183日以上）働く外国人は、PPh 26ではなく、累進的なPPh 21の個人所得税率で課税されます。.

インドネシアで税務コンサルタントと協力して送金計画を立てるメリットとは？

配当金の送金は、会社法、租税条約の解釈、銀行の書類要件が交錯する分野です。インドネシアでこれら3つの分野すべてに精通した税務コンサルタントは、資金が国外に流出する前に、費用のかかるミスを防ぐことができます。.

ビジネスハブアジアの税務アドバイザリーおよびコンプライアンスサービス 租税条約の適用資格審査、DGT様式の作成、源泉徴収銀行との調整などを通じて外国人投資家を支援し、初回から正しい税率で送金が行われるようにします。.

外国企業が配当金の本国送金で犯しがちな最も一般的な間違いは何ですか？

• 送金時に税金が源泉徴収されない場合が多い。これは、企業が法人レベルで既に課税された利益は、それ以上の源泉徴収の対象とならないと想定しているためである。.
• 租税条約が適用されるかどうかを確認せずに、デフォルトの税率20%で源泉徴収を行った結果、後日還付が困難な過払いが発生する。.
• DGT様式が提出期限を過ぎて提出された、期限切れである、または条約締約国の税務当局によって権限があると認められていない当局によって署名された。.
• フォームDGTに記載された株式保有率が実際の資本構成表と一致しないため、源泉徴収義務者が租税条約に基づく救済措置を拒否した。.
• しかし、その年は本社に現金が物理的に送金されなかったため、利益は非課税として扱われた。.

これらのミスはすべて、資金が送金された後ではなく、送金日前に書類を確認することで防ぐことができる。.

配当金の送金計画は、資金移動後にではなく、資金移動前に立てるべきである。

配当金送金と利益移転を適切に行うことは、企業の資金繰りとインドネシア税務当局との関係を守る上で重要です。規則では、事前の準備が重視されます。具体的には、組織構造の確認、最新のDGT様式の提出、そして移転日のかなり前に租税条約の適用資格を明確に把握しておくことが求められます。.

配当分配または利益送金を計画している外国人株主は、以下の担当者と相談することができます。 ビジネスハブアジアの税務アドバイザリーおよびコンプライアンスサービス 申請前に、条約の適用資格と送還体制を確認すること。.