根据 PER-12/PJ/2026 对印度尼西亚 Coretax 申报表进行更正

印尼的每个税务团队都经历过同样的尴尬时刻：申报表中的一个数字出错，需要有人进行修正。从表面上看，修正过程似乎很简单。但自2026年10月起，印尼纳税人提交Coretax申报表更正申请的方式发生了变化。.

区别在于更正后的申报表如今的含义。根据税务总局（DJP，Direktorat Jenderal Pajak）第PER-12/PJ/2026号条例，自2026年10月1日起，在Coretax系统中提交的更正后的申报表将取代2025纳税年度及以后的先前申报表，并成为权利和义务的依据。.

这听起来像是一个小小的技术调整。但实际上，它改变了CoreTax计算少缴税款和多缴税款的方式，因为系统现在会将该期间内所有已结算的款项和已发放的退款都计算在内。之前仅报告差额的增量计算方法已不再用于此类申报。. 

亚洲商业中心 (BHA) 通常首先在内部账簿中发现问题。记入错误期间或使用错误计费代码的付款会在更正后的报表重新计算账目时暴露出来，因此记录质量是所有更正工作的起点。. 

以下章节将围绕这一主题，为使用Coretax系统提交月度或年度申报表的外国公司和本地公司的财务经理、税务官员和董事提供指导。这些章节将解释替换机制的运作方式、适用范围以及在提交更正之前哪些内容需要进行专业审核。.

印尼Coretax申报表更正：什么是替换方案？

根据税务总局第 1999 号条例规定，自 2026 年 10 月 1 日起，在 Coretax 系统中提交的更正后的申报表将取代 2025 纳税年度及以后的先前申报表。. PER-12/PJ/2026. 最新更正后的申报表成为纳税人权利和义务的依据。.

Coretax 会根据该期间已支付的款项和已发放的退款重新计算任何少缴或多缴的税款。.

这项变更影响范围非常广。据DDTCNews报道，DJP咨询、服务和公共关系主管Inge Diana Rismawanti在2026年7月告诉记者，已收到2025纳税年度的1394万份年度申报表，其中1390万份直接通过Coretax门户网站提交。.

据 Dialogmasa 报道，在 2026 年 10 月 8 日举行的印尼公共税务顾问协会 (AKP2I) 简报会上，DJP 税务顾问 Timon Pieter 解释说，最新的更正申报表取代了之前的申报表，成为纳税权利和义务的基础。. 

PER-12/PJ/2026 是什么？它涵盖哪些退货政策？

PER-12/PJ/2026 修改了什么？

PER-12/PJ/2026 是税务总局 2026 年第 12 号条例。它修订了 PER-11/PJ/2025 号条例，该条例规定了核心税收管理系统的所得税（PPh，Pajak Penghasilan）、增值税（PPN，Pajak Pertambahan Nilai）、奢侈品销售税（PPnBM）和印花税规定。. 

更广泛的Coretax框架以2024年第81号财政部长条例(PMK)为基础，该条例于2025年1月1日起引入Coretax。菲律宾税务局(DJP)在其官方网站2026年9月30日发表的一篇文章中指出，PER-12/PJ/2026号条例直接回应了纳税人和一线官员的反馈。. 

哪些退货类型属于替换方案？

根据 DJP 的说法，采用计算规则的替换方案适用于五种回报类型的更正： 

• PPh 第 21/26 条（雇员和非居民预扣税）的月度所得税申报表
• 每月统一 PPh 回报 (PPh Unifikasi)
• 月度 PPN 和 PPnBM 收益率
• 个人年度 PPh 回报
• 企业纳税人年度PPh申报

该方案适用于从 2026 年 10 月 1 日起提交的、针对 2025 年及以后在 Coretax 系统中管理的纳税期和年度的更正。. 

对于拥有多个实体的集团，BHA 的 印尼税务报告 团队通常首先列出每个实体中哪些报表属于替换方案。像这样简单的映射可以避免一次调整影响多个期间时出现意外情况。. 

替换方案与之前的 Delta 方案有何不同？

什么是“伪欠薪”问题？

DJP 将“kurang bayar semu”（伪少缴税）描述为这样一种情况：纳税人将多缴的税款更正为较少的多缴税款，然后系统要求以现金方式补足差额，尽管国家尚未支付最初的多缴税款。. 

DJP 的同一篇文章引用了一项在线税务社区民意调查，其中 82% 的受访者希望取消 delta 方案。这项民意调查是非正式的，仅反映民意，但与 DJP 声称收到的实地投诉相符。.

案例分析：增值税退税申请在更正后减少

假设某分销商的月度增值税申报表显示多缴了 5 亿印尼盾，并已申请退款。后续审核发现，实际多缴金额为 2 亿印尼盾。根据 Delta 系统，即使最初的 5 亿印尼盾从未退还，系统仍可能要求退还 3 亿印尼盾。（数据仅供参考。）

根据替换方案，计算方法是将更正后的余额与已支付的款项和已发放的退款进行比对，从而消除该项要求。分销商的剩余任务是决定是否退还或补偿较小的超额付款。. 

Coretax 如何计算更正后的少缴或多缴税款？

DJP解释说，Coretax 会自动填写受影响的父级纳税申报表中的“更正后的纳税申报表上的少缴/多缴税款”列，使用两个输入值：

• 该期间或该年度已结清的所有税款
• 通过评估或决定退还的所有超额税款，例如 SKPLB（Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar，多付的纳税评估信）或 SKPPKP（Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak，初步退款决定）

由于两项输入数据均纳入计算，因此该期间的完整付款和退款记录得以保留。DJP 预计这将减少虚假少付和过度退款的情况，其监管附件中包含示例和填写说明。.

案例：政府工作单位更正PPh第21条回复

DJP提供了自己的案例。一个政府工作单位（satker）申报了一笔PPh第21条规定的多缴税款作为补偿，然后又附上了尚未开具的预扣税单。根据delta规定，Coretax要求其申报一笔虚假的少缴税款，尽管该税款已通过SP2D（Surat Perintah Pencairan Dana，即资金拨付指令）支付。.

根据替换方案，即使补偿已经开始，该期间的 SP2D 付款和初始存款也将全额计入更正后的收益。. 

私营企业在通过多种渠道缴纳工资税时也面临同样的问题。BHA处理的客户档案通常显示，在提交申报之前将存款与账单代码进行核对，可以减少后续的清理工作。.

印尼Coretax退税更正：待处理的退税申请会怎样？

PER-12/PJ/2026 号条例第 129A 条规定，当退税申请中多缴的税款被更正后，在某些阶段尚未完成的情况下，该申请将不再继续处理。Coretax 会自动停止处理流程，并将此信息作为备注记录在系统中。. 

这种设计也带来了灵活性。由于以最新的更正申报表为基准，纳税人可以更正申报表并更改多缴税款的后续处理方式，例如从退税改为补偿，只要未超过第129A条规定的阶段性限制即可。. 

其弊端很容易被忽视。一份出于善意提交的更正申请可能会导致公司赖以维持运营资金的退款申请失败。.

BHA 团队经常发现财务总监会忽略这种现金流影响，因为停止操作发生在系统内部，并且只会以 Coretax 备注的形式出现。.

在进行任何更正之前，BHA 的团队会检查该期间是否存在未决的退款申请或审计，并解释可能对时间造成的影响。这种沟通在提交之前进行远比提交之后容易得多。.

印尼Coretax申报表更正：哪些规则适用于哪些申报？

DJP澄清，已在运行的进程将保留其先前的规则。过渡过程如下：

据DDTCNews报道，DJP的目标是在2026年底前收到1527万份2025纳税年度的年度纳税申报表，并鼓励逾期申报者在2026年12月前完成申报。因此，在过渡期间，将有更多纳税人符合申报和更正规则。.

一家公司如果一次性更正多个期间的财务报表，可能在同一周内需要遵循两套不同的规则。对于BHA日常处理多期间申报工作而言，更正的顺序至关重要，因为一个期间的结果会影响下一个期间。. 

Coretax 进行调整后，补偿余额会发生什么变化？

当每月 PPh 第 21/26 条或 PPN 申报表更正后，Coretax 会自动更新补偿余额表。当评估函、决定或法院裁决导致多付金额发生变化时，也会进行同样的调整。. 

调整额可以是正值也可以是负值。负余额反映的是已经计入表格或在后续期间使用的补偿金，由于在原始期间进行了更正或评估，其权利有所减少。.

Coretax会将调整项应用于纳税人提交的下一个正常月度申报表。DJP鼓励纳税人及时提交该申报表，以便余额能够被清晰地记录，避免引起税务局（KPP，Kantor Pelayanan Pajak）的注意。.

案例分析：一家补偿余额为负的制造商

一家制造商将3月份多缴的增值税作为4月和5月的补偿。之后的一次更正减少了3月份的多缴税款。这笔减少的税款随后在下一次正常申报表中以负调整项的形式出现，而财务团队此前并未将此数字纳入计划。（示例情景）

追踪后续月份的数据是否基于修正后的期间是BHA团队的日常工作。这样一来，每月增值税申报表就可以进行修正，并且其后续影响也已预先确定。.

印尼税务申报制度在“替代方案”实施后发生了哪些变化？

据 Pajak.com 报道，截至 2026 年 3 月 28 日，DJP 已激活 17,143,733 个 Coretax 账户，其中包括 962,999 个企业纳税人账户。所有这些账户现在都可以在同一系统中使用同一计算规则更正申报表。此前发布的 Coretax 账户激活指南涵盖了访问方面的内容。.

根据 1983 年第 6 号《一般规定和税收程序法》第 8 条（经修订，包括 2021 年第 7 号《税收法规协调法》）的规定，纳税人有权更正申报表。. 

行政后果取决于时间和具体情况，因此应由顾问针对每个案例进行确认。.

提交更正前的四点审查是什么？

BHA采用一套名为“四点审查”的简易讨论框架来准备更正方案。每个问题的答案都取决于纳税人的具体情况，因此该框架最好与合格的顾问配合使用。.

案例分析：一家贸易公司计划进行年度调整

一家贸易公司计划在年终调整后更正其年度企业申报表。审核发现有两笔存款记入了错误的会计期间，并且还有一笔相关的月度申报表退款申请尚未处理。先处理这两个问题，即可一次性完成更正，避免后续一系列的申报工作。. 

企业在使用Coretax更正申报表时会遇到哪些痛点？

在上述变更中，BHA 团队最常发现三个错误：在退款请求仍在进行时提交更正；在未检查阶段限制的情况下更改退款偏好；以及忽略更正后自动调整的补偿余额。.

结合 DJP 自身描述的问题，完整的痛点列表如下：

• 虚假少付工资： 即使最初的超额付款尚未支付，Delta 账户下也出现了现金需求。.
• 已停止退款申请： 根据第 129A 条，更正可以终止对未决请求的后续跟进。.
• 固定退款选项： 在 Delta 的政策框架下，从退款转为补偿的空间有限。.
• 负补偿余额： 调整将在下一个正常月度收益中生效。.
• 两套规则： PER-11/PJ/2025 和 PER-12/PJ/2026 在过渡期间并行运行。.
• 账簿不匹配： 内部记录与 Coretax 付款历史不符，这是 BHA 经常遇到的问题。. 

也外包的团队 会计和簿记 通常情况下，每月保持良好的记录可以消除大部分此类痛点，避免日后需要进行任何更正。.

更顺利的矫正始于正确的准备。

报税更正可以成为一种可预测的例行工作。如果前期准备工作到位，替换方案可以为纳税人提供一份清晰的参考报税表、透明的计算规则以及更灵活的退税选择。.

BHA通过以下方式支持企业 印尼税务报告 服务内容包括Coretax申报、付款记录核对、未决退款申请审核以及多期更正的排序。目标是在提交更正申请之前发现风险，以便在风险尚易于解决时及时处理。.

计划进行修改的企业可以向 BHA 索取 Coretax 申报更正准备清单，该清单以四点审查为核心。. 请通过我们的咨询表格联系我们的税务咨询团队。 讨论您的具体申报要求并确保您的准备情况审查。.