PPh Final UMKM 2026：新规对您的业务意味着什么
2026 年 6 月 2 日
•
阅读时间：9分钟
内容
印尼悄然进行了近年来最重大的税收调整之一。2026年4月，政府发布了 2026年第20号政府条例 （PP 20/2026）直接改变了谁可以从 PPh Final UMKM 计划中受益，该计划是自 2018 年以来一直支持小企业的 0.5% 最终所得税便利措施。.
此次变更将标准PT公司、CV公司和Firma公司从符合条件的纳税人名单中移除。对于一直使用这种简化税制的企业而言，其影响切实且紧迫。本文将详细解读变更内容、受影响企业和投资者的后续步骤。.
什么是 PPh Final UMKM？它为何如此重要？
PPh Final UMKM方案，英文简称MSME Final Income Tax，是一种简化的所得税机制，符合条件的企业只需缴纳0.5%（总收入的0.5%）的税款，而无需计算净利润并适用22%（标准企业所得税税率）。该方案旨在减轻印尼各地中小微企业的纳税义务负担。.
该方案最初根据2018年第23号政府条例推出，后经2022年第55号总统令修订，已被个体经营者、小型企业和合作社广泛采用。其优势在于简便易行：税额直接根据营业额计算，无需复杂的扣除计算。.
| 主要资格标准（PP 20/2026 之前） 一个纳税年度的年营业额总额不得超过 48 亿印尼盾。该计划适用于：个人纳税人 (orang pribadi)、合作社 (koperasi)、CV、Firma、标准 PT (perseroan terbatas) 和 BUMDes。. |
PP 20/2026 实际改变了什么
普拉博沃·苏比安托总统于 2026 年 4 月 22 日签署，, PP 20/2026 该修订案修改了2022年第55号总统令第57条第(1)款，大幅缩小了符合0.5%最终所得税优惠政策的企业范围。此次修订旨在打击财政部所称的该政策被广泛滥用的情况。.
税务机关发现一种模式，即大型企业主将业务拆分成多个小型实体，每个实体的营业额都低于48亿印尼盾的门槛。随着Coretax数字税务系统的投入使用，这种企业拆分行为变得可追踪，促使政府采取行动。.
谁还有资格参加 UCM 的 PPh 最终考试
- 个人纳税人 (wajib pajak orang pribadi)
- PT Perorangan：由一人设立的独资有限责任公司
- 合作社（koperasi）：自注册之日起最多可享受 4 个纳税年度的优惠
不再符合资格者
- 标准 PT（Perseroan Terbatas，非 perorangan）
- CV（Commanditaire Vennootschap / 有限合伙）
- Firma（普通合伙企业）
- 村属企业
| 专业提示PP 20/2026 还引入了针对已婚夫妇签订婚前协议的合并规则。如果夫妻双方各自经营独立的商业实体，则在确定 PPh 最终 UMKM 资格时，他们的合并营业额将合并计算。. |
税收影响：从 0.5% 增至 22% 企业所得税
对于失去PPh Final UMKM方案资格的PT公司而言，这意味着它们将适用印尼标准企业所得税税率22%，该税率基于净应税利润而非总收入计算。无论从税率还是计算方法来看，这都是一项意义重大的变革。.
尽管如此，值得一提的是，情况并非完全没有希望。根据所得税法第31E条，年营业额低于500亿印尼盾的私人有限公司（PT公司）可享受50%的税率优惠，该优惠适用于营业额中48亿印尼盾以下部分的应税收入。这使得该部分收入的实际税率降至11%。.
| 对比：私人有限公司新旧税务处理方式根据第55/2022号总统令：总收入适用0.5%的税率（例如，40亿印尼盾的收入需缴纳2000万印尼盾的税款）。根据第20/2026号总统令：净应税利润适用22%的税率，符合条件的收入可根据第31E条的规定享受50%的减免。实际应纳税额取决于可扣除的费用。. |
以净利润为基础的模式并非总是更糟。适用标准企业所得税制度的私人有限公司可以在计算应纳税所得额之前扣除合理的业务支出，包括员工工资、租金和运营成本。通过妥善记账，实际税负可以保持在可控范围内。.
| 专业提示 从PPh Final UMKM方案过渡到标准企业所得税制度的企业，应尽早投资建立完善的会计基础设施。清晰的财务记录对于在印尼Coretax体系下最大限度地享受税收减免和做好审计准备至关重要。. |
过渡期：已加入该计划的私人有限公司会受到什么影响
PP 20/2026 并未立即终止已根据 0.5% 方案注册的企业的资格。该法规第二条第 (e) 款包含一项过渡条款，允许受影响的实体在其现有期限届满前继续使用 PPh Final UMKM 税率。.
根据 PP 55/2022 号法令之前的规定，PT 公司自注册之日起最多可享受 3 年的 0.5% 税收优惠政策。CV、Firma 和 BUMDes 公司则享有 4 年的优惠期。优惠期结束后，这些实体必须过渡到标准的企业所得税制度，不得延期。.
过渡期概览
- 私人信托公司： 在3年使用期结束前，可继续使用0.5%。
- 简历和公司简介： 在4年使用期结束前，他们可以继续使用0.5%。
- BUMDes： 同样的4年期限适用。
- 过渡之后： 根据所得税法第17条规定，强制改用标准企业所得税。
| 专业提示 企业主应查看其实体首次注册PPh Final UMKM的时间，并准确计算过渡期截止日期。未能按时更新税务申报可能会导致根据印尼税务执法框架受到行政处罚。. |
政府的理由：收紧管控
财政部对PP 20/2026背后的原因一直保持透明。官员们指出，一些大型企业经营者故意将其业务分散到多个小型实体中，每个实体都经过精心设计，使其看起来符合印尼中小微企业2026年税收优惠政策的条件。.
这种做法扭曲了政策的初衷，该政策旨在扶持真正的小微企业，而非成为大型企业进行税务筹划的工具。借助Coretax系统，税务总局现在可以追踪不同实体间的受益所有权，使此类架构比以往任何时候都更加透明。.
| Coretax是什么？ Coretax 是印度尼西亚的综合数字税务管理系统，于 2025 年推出。它将不同实体的纳税人数据连接起来，使税务机关能够实时检测关联方交易、跨实体所有权结构和合规异常情况。. |
第20/2026号总统令还引入了一项新条款，明确禁止将贿赂、酬金或任何与腐败相关的款项作为营业费用扣除。这与印尼在推进其加入经合组织进程过程中对经合组织治理标准的承诺相一致。.
探索：
这对在印尼的外国投资者意味着什么
在印度尼西亚，大多数外资企业都注册为 PT PMA（彭纳曼莫代尔阿辛）, 这是一种标准的有限责任公司结构。PT PMA 从未符合 PPh Final UMKM 计划的资格，因此 PP 20/2026 不会取消外国投资者现有的任何税收优惠。.
然而，该法规仍然适用于几类外国投资者。持有印尼本地股份有限公司少数股权、构建印尼合资企业或为当地中小微企业合作伙伴提供咨询服务的投资者，应了解新规将如何影响其商业伙伴的合规义务。.
外国投资者和PT PMA持有人须知
- 标准PT PMA税率： 根据印尼2026年企业所得税税率，净应税企业利润适用22%税率。
- PT PMA从未获得资格： 对于 0.5% PPh 最终 UMKM 比率，因此无需直接更改
- 合资企业结构： 如果外国投资者持有参与该计划的本地PT公司的股份，那么该实体现在面临过渡。
- PT PMA在印度尼西亚的纳税义务： 保持不变，但Coretax年度合规要求对关联交易提供准确的转让定价文档。
- 税收协定： 根据投资者所在国的具体情况，印尼的双重征税协定可能会降低利润汇回的预提税。
| 专业提示 外国投资者在考虑通过PT或PT PMA设立印尼公司税务架构时，应仔细审查其实体类型。正确的选择取决于所有权要求、行业限制和税务义务，所有这些最好都咨询当地顾问进行评估。. |
对本地企业主和中小微企业经营者的影响
对于印尼企业家和小企业主而言，情况则更为复杂。个人纳税人不受影响，仍有资格享受PPh最终UMKM计划，并且根据PP 20/2026号政策，他们的优惠期限将延长至2025和2026纳税年度。.
通过公司注册处 (CV) 或标准私人有限公司 (PT) 运营的企业主，将在过渡期结束后最直接地感受到变化。许多企业主将面临的抉择是：是否进行重组、转为私人有限公司 (PT Perorangan)，或者仅仅是为过渡到印尼最终所得税标准公司制度做好准备。.
根据您的业务类型制定的实用步骤
- 个人纳税人： 无需采取任何行动。该计划继续有效，并已延长至至少2026纳税年度。.
- 合作社： 核实注册日期。4 年期限从注册日期开始计算，而不是从该计划首次使用日期开始计算。.
- PT公司： 计算 3 年过渡期的结束时间，并为标准制度做好会计基础架构准备。.
- 简历或公司简介： 与 PT 相同的方法，注意过渡窗口期为 4 年。.
- 考虑重组： 评估根据印尼公司法，将公司类型变更为PT Perorangan是否可行。这是一项结构性决策，需要法律和税务方面的专业咨询。.
| 专业提示 提前规划2026年印尼商业税合规事宜的企业，将比那些等到过渡期结束后才行动的企业更有优势。从总收入税制转向净利润税制，需要从头开始建立完善的记录体系。. |
摘要：PP 20/2026 的主要要点
- PP 20/2026 于 2026 年 4 月 22 日签署。 并修改了印度尼西亚中小微企业纳税人的所得税制度。.
- PPh Final UMKM (0.5%) 现在仅适用于： 个人纳税人、PT Perorangan 公司和合作社（注册后 4 年内）。.
- 自2026年起除外： 标准 PT、CV、Firma 和 BUMDes。.
- 过渡条款已存在： 受影响的实体可以继续使用 0.5%，直到其原始授权期限到期为止。.
- 过渡之后： 企业必须对净应税利润适用 22% 的标准企业所得税税率。.
- 外国投资者（PT PMA）： 由于 PT PMA 从未符合该计划的资格，因此不会受到直接影响。.
Coretax 强制执行： 这使得违规行为和实体碎片化比以往任何时候都更容易被发现。.
为什么在印尼构建合理的税收结构比以往任何时候都更加重要
到2026年，印尼的税收环境将比以往任何时候都更加复杂、更加数据驱动、更加相互关联。Coretax的推出从根本上改变了那些在合规灰色地带运营的企业的风险评估方式。.
对于正在应对这些变化的企业而言，与经验丰富的当地税务顾问合作已不再是可选项。无论是准备从PPh Final UMKM过渡的PT公司，还是计划建立新实体结构的外国投资者，精准的合规性都能保护企业及其负责人。.
Business Hub Asia 为印尼的外国和本地企业提供全方位的合规支持，涵盖公司注册、税务登记、年度申报以及 Coretax 系统操作等各个环节。对于面临 PPh Final UMKM 过渡的企业而言，拥有一个既了解监管细节又了解实际影响的合作伙伴至关重要。.
常见问题
PPh Final UMKM是什么？
PPh Final UMKM是印度尼西亚一项简化的最终所得税方案，允许符合条件的小型企业缴纳其年度总收入的0.5%作为税款，而无需按净利润计算和缴纳标准企业所得税。该方案旨在减轻微型和小型企业的税务合规负担。.
哪些规定改变了 PPh Final UMKM 的规则？
2026 年 4 月 22 日签署的第 20 号政府条例（PP 20/2026）修订了之前的 PP 55/2022。它修订了第 57(1) 条，缩小了有资格享受 0.5% 最终所得税优惠的纳税人名单。.
普通的物理治疗公司还能使用 PPh Final UMKM 吗？
不。根据PP 20/2026号法令，标准私人有限公司（非perorangan）不再符合PPh最终UMKM计划的资格。但是，在PP 20/2026号法令生效前已根据该计划注册的私人有限公司，可以继续使用0.5%的税率，直至其原有的优惠期（3年）结束。.
这项变更是否会影响 PT PMA（外资企业）？
并非直接如此。PT PMA从未符合PPh最终UMKM税收优惠政策的资格，因为0.5%的最终税收优惠仅适用于符合中小微企业标准的国内纳税人。PT PMA仍需按印尼标准企业所得税税率22%缴纳净应税利润所得税。.
根据新规，哪些人有资格参加 PPh Final UMKM 考试？
根据第20/2026号总统令，三类纳税人符合资格：个人纳税人（wajib pajak orang pribadi）、PT Perorangan（由个人设立的独资企业）和合作社（koperasi），其中合作社的优惠期限为自注册之日起4个纳税年度。所有纳税人的年营业额总额均不得超过48亿印尼盾。.
过渡期后，PT公司适用什么税率？
退出PPh Final UMKM计划的PT公司必须按照印尼所得税法第17条的规定适用标准企业所得税税率。一般税率为22%，适用于净应税利润。营业额低于500亿印尼盾的企业还可以根据第31E条的规定，享受50%的折扣，该折扣适用于营业额不超过48亿印尼盾的应税收入部分。.
受影响的公司是否有宽限期？
是的。PP 20/2026 号法令第二条第 (e) 款包含一项过渡性规定。已注册并使用 PPh Final UMKM 方案的公司可以继续适用 0.5% 税率，直至其原有的优惠期限届满。对于 PT 公司，该期限为自注册之日起 3 年；对于 CV、Firma 和 BUMDes 公司，该期限为 4 年。.
什么是PT Perorangan？它与普通的PT有何不同？
PT Perorangan 是由个人设立和拥有的有限责任公司，根据印尼《创造就业法》引入。与至少需要两名股东的标准私人有限公司 (PT) 不同，PT Perorangan 可以由一人设立。根据 PP 20/2026 号法令，PT Perorangan 仍然符合 PPh Final UMKM 计划的资格，使其成为个体创业者的理想选择。.
政府为何做出这项改变？
财政部指出，企业主普遍存在将业务拆分成多个小型实体的做法，每个实体的营业额都低于48亿印尼盾的门槛，从而符合0.5%税率的条件。Coretax数字税务系统使这种做法得以被发现，促使政府将该计划的适用范围缩小到真正的小型和微型企业。.
企业在转型期即将结束时应该怎么做？
企业应采取三步：首先，计算其在 PP 55/2022 下的过渡性权利到期的确切日期；其次，开始建立适当的会计记录，以支持基于净利润的税收计算；第三，咨询合格的印尼税务顾问，以评估鉴于其具体的商业模式和营业额，重组为 PT Perorangan 还是采用标准企业所得税制度是否是正确的途径。.
联系我们的团队
请让我们知道我们如何协助您的公司成立或扩张。
自信地进入东南亚市场
亚洲商业中心随时准备帮助您了解印度尼西亚、越南和菲律宾的法规，涵盖从营业执照、产品注册到劳动力管理等各个方面。我们采用高效、准确且以业务为中心的方法。
免责声明
本网站提供的内容由 PT. Bisnis Hub Asia (“我们“， 或者 ”我们”）仅供一般参考之用。尽管我们已尽一切努力确保所提供信息的准确性和及时性，但我们不对本网站所述任何内容、产品或服务的完整性、准确性、可靠性、适用性或可用性作出任何明示或暗示的陈述或保证。任何依赖此类信息的风险均由用户自行承担。
我们是一家 私人、独立实体 并且 不隶属于, 授权， 或者 代表 印度尼西亚共和国政府、其各部委、机构或任何官方指定的代表。本网站不 不是 提供、提供或推广任何官方政府文件或服务，包括但不限于：
企业识别号（Nomor Induk Berusaha – NIB）；
退税或返还；
居留许可或电子旅行授权；
护照或其他与移民相关的文件。
对此类服务的任何引用仅供一般参考，不应被视为官方服务的提供或便利。
我们致力于确保按照以下规定保护您的个人数据 2022年第27号《个人数据保护法》任何通过本网站收集的个人信息，都将按照我们[隐私声明]中明确规定的用途进行处理。在任何情况下，我们都不会出售或滥用个人信息。
访问并使用本网站，即表示您确认并同意本免责声明中所列的条款。您进一步同意以负责任的方式使用本网站及其所提供的信息，并遵守适用的法律法规。
如需了解有关本免责声明的更多信息或有任何疑问，请通过我们的联系页面提供的渠道与我们联系。