2026年印尼税收补偿：首席财务官如何根据PMK 28/2026号法令追回多缴税款
2026 年 10 月 16 日
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阅读时间：9分钟
内容
PT PMA（Penanaman Modal Asing，一家外商投资有限责任公司）的财务总监在进行季度结算时，发现资产负债表上再次出现增值税多缴款项。该索赔成立，但款项仍被冻结。雅加达的税务顾问几乎每月都会遇到这种情况。.
根据印尼财政部2026年第28/2026号法令（该法令于2026年5月1日生效），印尼税务退税提供了一种更快捷的途径。符合条件的公司在经过行政调查后即可获得初步退税，无需进行全面审计。增值税的退税决定函（SKPPKP）将在一个月内送达，企业所得税的退税决定函则需一至三个月。.
错误重演。企业想当然地认为PMK 39/2018的规定仍然有效。他们在供应商发票尚未核对的情况下就提交了申报。他们把快速退税视为一切正常，尽管税务总局（DJP）之后仍有可能进行审计。.
以下是法规文本中未提及的内容。根据亚洲商业中心（Business Hub Asia）的经验，截止日期很少是真正的问题所在。只有当Coretax数据已经核对无误时，时间限制才有用；因此，一个供应商未提交的增值税申报表就可能导致原本只需一个月的退税演变成全面的税务审计。.
本指南专为外资企业的首席财务官和财务主管编写。阅读完本指南后，他们应该了解哪种退税途径适合其企业，Coretax会检查哪些内容，以及哪些情况会导致退税争议。.
印尼政府根据第28/2026号总统令对印尼税收进行补偿的规定是什么？
印尼税收退款是指将多缴的企业所得税（PPh）或增值税（PPN）退还给纳税人。 部长令 (PMK) No. 28 Tahun 2026, 符合条件的纳税人可以在任何现场审计之前获得初步退款。.
该法规于2026年5月1日生效，取代了2018年第39号政府法令。其法律依据是经修订的1983年第6号税收程序法（UU KUP）和1983年第8号增值税法（UU PPN）。
PMK 28/2026 与 PMK 39/2018 相比有哪些变化？
- 替代品： PMK 28/2026 废除了 PMK 39/2018，因此之前的指定在实施后失效。.
- 方法： 符合条件的索赔将通过行政调查（penelitian）进行处理。.
- 数据： 资格与Coretax系统中的自动对账相关。.
- 审计权： DJP保留对之后这段时间进行审计的权力。.
为什么外资企业的退款申请会停滞不前？
监管文件很少解释退款延迟的原因。实际上，延迟通常出在数据和文件上，而不是法定截止日期。财务团队普遍反映以下痛点：
- 供应商电子发票缺失或提交逾期，因此无法核对进项增值税。.
- 与账簿不符的扣缴单（bukti potong）。.
- 从 PMK 39/2018 迁移后，状态标志已过期或未经验证。.
- 关联方收费，但无基准文件支持。.
亚洲商业中心经常在这个阶段与财务团队会面：退款合法，但证据链分散在各个实体和系统中。结构化的申报前审查通常可以明确道琼斯工业平均银行（DJP）在收到退款之前可能会看到哪些信息。.
印尼预缴税款退税申请如何运作？
印尼的初步退税申请会在行政调查之后、全面税务审计（pemeriksaan）之前发放资金。由于印尼税务局（DJP）保留后续审计的权利，因此该退税为临时性质。如果存在重大差异，税务局可以发出少缴税款评估通知（SKPKB），并加收利息。.
PMK 28/2026 的决策期限是什么？
| 税种 | 追踪 | SKPPKP截止日期 |
|---|---|---|
| 增值税（PPN） | 所有加速退款通道 | 1个月 |
| 企业所得税（PPh） | 具体要求（Persyaratan Tertentu） | 1个月 |
| 企业所得税（PPh） | 合规纳税人 (Kriteria Tertentu) | 3个月 |
资料来源：PMK No. 28 Tahun 2026，财政部（中小企业确认文章参考文献）。 SKPPKP 代表 Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pendahuluan，即初步税收超额决定函。.
快速退税是否意味着报税期已结束？
不。快速退款并不能免除审计责任。如果索赔不成立，DJP可能会对后续期间进行审计并发出SKPKB（破产清算通知书）。在审计窗口期结束之前，首席财务官应将收到的退款视为有条件现金。.
Coretax DJP 如何验证退款申请？
Coretax DJP 是 DJP 从 2025 年 1 月起推出的国家税务管理系统。根据 PMK 28/2026，申报信息会与多个州数据库进行电子交叉比对，因此一个来源中的不匹配可能会导致整个申报失败。.
| 数据点 | Coretax 交叉核对的内容 |
|---|---|
| NTPN | 州税务交易编号证明税款已实际缴纳。 |
| Bukti potong / pungut | 交易对手的预扣款和收款单 |
| 电子表格 | 供应商提交并开具给客户的增值税发票 |
| PIB / PEB | 海关进口（PIB）和出口（PEB）申报单 |
为什么Coretax中必须重新验证状态标志？
根据已废止的 PMK 39/2018 授予的指定，在 PMK 28/2026 生效后失效。财务团队在提交任何索赔之前，应确认门户网站上的相关标记（例如 Wajib Pajak Kriteria Tertentu 或 PKP Berisiko Rendah）是否已激活。.
Business Hub Asia 的评论中经常发现一个问题：某些标记在内部显示为已激活，但在 Coretax 系统中却无法识别。在提交申报之前发现这个问题，远比在申报被拒后才发现要划算得多。.
对于PT PMA而言，哪种资格认证途径符合印尼税务补偿要求？
PMK 28/2026 提供了三条切实可行的途径。以下门槛标准源自财政部框架、《乌干达统一金融政策条例》（UU KUP）第 17C 和 17D 条以及《乌干达统一金融政策条例》（UU PPN）第 9(4c) 条。资格评估将逐个实体进行，因此咨询应确认其是否符合要求。.
| 追踪 | 法律依据 | 关键标准 |
|---|---|---|
| A：合规的企业纳税人 | UU KUP Art. 17C | 连续三年经审计出具无保留意见的财务报表（WTP）；符合会计师事务所轮换限制；以往审计调整后的财政收入不超过5%；按时提交年度申报表（SPT Tahunan）；月度申报表逾期不超过3次；无逾期税款或拖欠分期付款。 |
| B：低风险应税企业家（PKP） | UU PPN 第 9(4c) 条 | 在印尼证券交易所 (IDX) 上市，持有经认证的经营者 (AEO) 资质，是海关主要合作伙伴 (MITA) 或国有企业 (BUMN) 合资企业；至少 80% 的交付量为出口或使用增值税发票代码 02、03 或 07；已按时申报增值税 12 个月；无初步刑事调查记录 |
| C：小阈值和中等阈值 | UU KUP Art. 17D | 企业所得税：年营业额不超过 500 亿印尼盾，最高可抵扣 10 亿印尼盾。增值税：毛利润在 0 亿至 42 亿印尼盾之间，最高可抵扣 10 亿印尼盾。 |
大多数外国投资公司选择哪种投资途径？
根据亚洲商业中心（Business Hub Asia）的经验，大型出口商通常符合B类申报条件，而拥有良好审计记录的成熟印尼子公司（PT PMA）则符合A类申报条件。C类申报条件适用于规模较小的子公司。上市母公司并不自动使印尼实体符合申报条件。.
为什么印尼企业退税比增值税申报风险更大？
印尼企业所得税退税申请往往会引发转让定价问题，因为多缴的所得税通常反映的是关联方定价。根据《印尼所得税法》第18条（1983年第7号法律，经修订），印尼税务局（DJP）有权对关联方交易价格进行独立交易水平测试。增值税退税主要取决于发票匹配情况。.
亚洲商业中心的相关指南 印尼转让定价文档 解释了支持这些声明的本地文件和主文件。.
什么才算是人为多付？
在电子审核过程中，人为多付的款项（Lebih bayar semu）会被过滤掉。常见的来源包括数学上的四舍五入、未经核实的供应商税收抵免以及错误应用的政府税收优惠（DTP）。基于这些来源的索赔将被移除或提出质疑。.
印尼税务赔偿的真实案例揭示了哪些结果？
三起已公开报道的案例显示了结果的差异。以下数据来自公司财务报表、媒体报道和法庭记录，仅供参考。.
案例 1：PT Vale Indonesia Tbk，持有出口驱动型退款
根据其现金流量表，印尼淡水河谷公司（PT Vale Indonesia Tbk）是一家在印尼证券交易所上市的镍生产商，该公司报告称，2021年收到1.16995亿美元的退税款，截至2024年9月30日的九个月内收到7232.9万美元的退税款。.
这些报表并未按税种细分退税，因此增值税关联性仅供分析参考。零税率销售的出口商通常会积累可重复的进项增值税抵免。亚洲商业中心认为，有据可查的出口和清晰的报告能够确保此类退税的可重复性。.
案例二：PT Toyota Motor Manufacturing Indonesia，一起退款索赔演变成旷日持久的纠纷
丰田汽车公司控股的印尼丰田汽车制造公司（PT Toyota Motor Manufacturing Indonesia，简称TMMIN）与印尼税务局（DJP）就2005年、2007年和2008年的税款问题展开了旷日持久的争论。据媒体报道，此次争端涉及高达1.22万亿印尼盾的额外税款，而如果TMMIN胜诉，则可获得超过4000亿印尼盾的退税。.
DJP依据《统一财产法》第18条对特许权使用费支付和关联方定价提出质疑。印尼最高法院记录显示，TMMIN就2008年相关事宜提出的复审请求被驳回。涉及跨境关联方交易的大额索赔往往会引发旷日持久的转让定价纠纷。.
案例三：PT Wahana Auto Ekamarga，退款最终导致刑事责任
PT Wahana Auto Ekamarga (WAE) 是一家授权高端汽车品牌经销商，该公司在 2015 年被评估为企业所得税多缴 45.9 亿印尼盾，在 2016 年被评估为多缴 27.8 亿印尼盾。反腐败委员会 (KPK) 表示，实际情况是少缴税款。.
该公司的一名专员被判犯有向税务局局长和三名税务稽查员行贿131,200美元（约合18亿印尼盾）的罪行，目的是批准退税。.
该专员因反腐败委员会提起的诉讼被判处三年监禁，办公室主任被判处六年半监禁。不当行为导致退款案件演变为刑事案件。.
举例说明：一笔原本应在一个月内到账的退款，却花了四个月才到账。
示例场景（综合案例，并非客户具体案例）：一家位于雅加达的出口商以低风险申报方式提交了增值税申报。Coretax 将两张供应商发票标记为不匹配，原因是供应商提交发票的时间较晚。.
财务总监联系了两家供应商，更正了申报文件并重新提交。延误并非由于法定时限，而是由于数据问题。如果在提交申报文件前核对交易对手方的数据，索赔就不会超出原计划。.
| 结果 | 法律决定因素 | 主要风险因素 |
|---|---|---|
| 成功赔偿 | 形式和实质证据；根据《不公平贸易协定》第9(4b)条规定出口零税率；符合《不公平贸易协定》/《不公平贸易协定》及《国家贸易协定》的规定。 | 逾期提交；缺少上游电子发票 |
| 审计争议 | 根据《统一商法典》第18条，对关联方定价、服务费和特许权使用费进行调整 | 没有转让定价文档；没有预约定价协议（APA）。 |
| 拒绝或起诉 | 不符合规定的超额付款；与审查员串通，违反反腐败法和乌干达大学库普特分校刑事条款 | 虚假信用；审计操纵 |
印尼税务顾问在什么情况下应该介入退税事宜？
一个 印度尼西亚税务顾问 在提交申请之前进行咨询最为有效，而不是在被拒之后。资格、Coretax 状态和转让定价风险相互影响，因此仅凭一份清单行事可能会带来风险。持牌咨询机构应确认每个实体的具体情况。.
- 在选择方向之前，先测试自己是否符合当前的资格标准。.
- 在进行公司退款之前，需审查关联方风险敞口。.
- 收到审计通知后，准备答复和异议。.
亚洲商务中心为外资企业提供退税准备审核、Coretax状态检查和税务审计应对准备等服务。每个项目都根据企业的具体情况量身定制，因此，我们的工作始于深入了解客户的具体情况，而非采用标准化的服务方案。.
哪些首席财务官风险控制措施可以保护印尼税务赔偿请求？
三种自动触发机制可撤销合规状态：拖欠有效评估款项、逾期提交年度SPT报告或受到初步刑事调查。应围绕这些触发机制建立相应的控制措施。.
| 控制 | 为什么这很重要 |
|---|---|
| 确认Coretax概况 | 验证 Kriteria Tertentu 或 PKP Berisiko Rendah 状态是否处于活动状态 |
| 预先验证交易对手 | 供应商必须已提交增值税申报表，否则进项税额抵免申请将被延迟。 |
| 维持审计防御 | 在申请公司退款前，请确保本地文件和主文件是最新的。 |
| 解决税务债务 | 结清欠款和分期付款，以保留快速审批资格 |
退款准备工作并非一劳永逸。它取决于…… 月度记账, ，电子发票对账和 及时提交 这样可以保持Coretax数据的干净。.
自信地将多缴税款转化为营运资金
PMK 28/2026 为外资企业提供了一条更快、更便捷的现金回收途径，可将符合条件的增值税和企业退税最短缩短至一个月。财务团队若能直接与 Coretax 系统对账，即可享受此项优惠。.
提前做好准备的公司能够及时恢复流动性，避免不必要的审计风险。Business Hub Asia 帮助财务负责人核实资格、协调数据并准备应对措施，确保退款顺利到账并永久保留。.
准备好开始了吗？请在下方留言，申请根据贵公司结构量身定制的税务补偿准备情况审查。.
常见问题
什么是印尼税收补偿？
这是将多缴的企业所得税或增值税退还给纳税人。根据2026年第28号政府法令，符合条件的纳税人在经过行政调查后可获得初步退款，但税务局保留日后对该期间进行审计的权利。.
PMK 28/2026 何时生效？
财政部颁布的 PMK No. 28 Tahun 2026 于 2026 年 5 月 1 日生效。它取代了 PMK No. 39 Tahun 2018，这意味着根据先前规定授予的指定无效。.
印尼初步退税决定需要多长时间？
根据 PMK 28/2026 号法令，DJP 将在一个月内为符合特定要求的增值税和企业所得税纳税人签发 SKPPKP 证书。符合规定的企业纳税人将在三个月内收到该证书。具体时间安排请咨询税务顾问。.
研究和税务审计有什么区别？
行政调查（penelitian）是对申报数据进行审查，无需事先进行实地审计。税务审计（pemeriksaan）则是一次全面的审查。初步退税会先进行调查，但之后仍有可能进行审计。.
Coretax DJP在退款过程中扮演什么角色？
Coretax DJP 会将索赔与 NTPN 付款记录、预扣税单、电子发票和海关申报单进行交叉核对。它还保存着状态标志，显示公司目前是否符合加速申报的资格。.
哪些人符合低风险应税企业家的条件？
指定实体包括在印尼证券交易所上市的公司、经认证的经营者、海关主要合作伙伴和国有企业合资企业。至少80%的交货必须为出口，或使用增值税发票代码02、03或07。.
小额和中额退款申请的限额是多少？
根据财政部的规定，营业额不超过500亿印尼盾的企业纳税人可申请最高10亿印尼盾的增值税抵免。增值税纳税人如果交货额不超过42亿印尼盾，也面临同样的10亿印尼盾抵免上限。.
DJP可以在初步退款后对公司进行审计吗？
是的。快速赔偿并不能免除审计责任。如果出现重大差异，道琼斯工业平均银行可以发出附带利息罚款的特别处罚通知书（SKPKB），而像TMMIN案这样旷日持久的纠纷表明，由此产生的风险敞口可能非常巨大。.
为什么印尼企业退税申请会引发转让定价审查？
多缴的所得税通常反映关联方定价，根据《统一商法典》第18条，司法部有权对此进行审查。如果没有本地文件和主文件文件，或者没有预约定价协议（APA），索赔可能会演变成旷日持久的纠纷。.
印尼税务咨询公司如何帮助办理退税？
税务顾问可以测试税务申报资格、核实Coretax状态、审查交易对手数据，并在申报前准备审计辩护材料。Business Hub Asia会根据公司的结构和风险敞口，量身定制每项服务。.
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