印尼股息汇回和利润汇款：外国投资者在2026年需要支付什么

本指南适用于印尼PT PMA（外资有限责任公司）或外资银行分支机构、BUJKA或KPPA Migas（被归类为BUT）的财务总监、外资股东和国家经理。阅读后，他们将清楚了解股息汇回和利润汇出的税收方式，以及如何合法地降低相关成本。.

根据印尼所得税法第26条（最近一次修订日期为[日期]），印尼股息汇回需缴纳所得税。 2021年第7号税收法规协调法（UU HPP）. 默认税率为 20%，在资金离开该国之前从总股息中扣除。.

但（印尼的常设机构税分类为 Bentuk Usaha Tetap）面临着类似的 20% 分支机构利润税，该税项针对汇出的利润征收，是在已缴纳的标准企业所得税之外额外征收的，因此从一开始就需要将其作为一项单独的成本项目进行规划。.

根据我们为外国股东提供咨询的经验，税率本身很少会让人感到意外。真正让公司措手不及的是，由于住所证明过期、由错误的机构签署，或者所列的持股比例与股权结构表不符，导致公司失去税收协定优惠。.

无论多大还是少小，这种计算错误都会造成实际损失。预扣税款不足会导致税务机关处以罚款和利息，而预扣税款过多则会导致股东依法有权获得的资金无法收回。.

股息汇回和利润汇出究竟是什么意思？

股息汇回是指印尼有限责任公司将税后利润以股息的形式转移给其外国股东。这需要股东决议批准。.

利润汇款是一个更广泛的术语。它涵盖了PT PMA的股息分配以及BUT（Bentuk Usaha Tetap，即常设机构）向其海外总部的视同利润转移。.

印尼不向大多数外国投资者提供设立分支机构的选项。除少数受监管行业外，外国公司只能在PT PMA（印尼投资公司）和代表处（KPPA）之间进行选择。由于代表处不能产生收入，因此无需缴纳汇款税。.

但其地位通常是通过特定行业的结构产生的，例如由 OJK 监管的外国银行分支机构、建筑代表处 (BUJKA) 或石油和天然气代表处 (KPPA Migas)，或者通过项目活动或附属代理人产生的应税存在，而不是通过独立的公司注册产生的。.

但该公司并未正式宣布派发股息。根据印尼税法，无论当年现金是否实际流出印尼，其税后利润均视为已汇回总部以缴纳税款。.

简答：需要缴纳多少税？

根据印尼所得税法第26条，股息汇回和分支机构利润汇出的默认预扣税率为20%。有效的税收协定（需附经批准的DGT表格）可根据协定伙伴和股权结构降低该税率。.

PPh 26 股息汇回是多少？

PPh 26 是印尼对支付给非居民纳税人的收入征收的预提税。对于支付给外国股东的股息，经 UU HPP 修订的《所得税法》第 26 条规定，默认税率为总额的 20%。.

假设一家PT PMA公司向其外国母公司派发股息。如果没有税收协定优惠，则需对转让前的总额缴纳全额20%税。如果持有有效的DGT表格以确认符合税收协定资格，则税额可以降低，但具体税率取决于具体的税收协定。.

2024 年，一项针对印尼某地区银行 PPh 26 股息扣缴做法的学术审查发现，相当一部分 DGT 表格提交不完整，最常见的是缺少条约优惠声明部分，这迫使扣缴代理人恢复到默认的 20% 税率。.

什么是分支机构利润税？它如何适用于分行？

营业执照（BUT）的征税方式与居民企业纳税人相同，需缴纳常规所得税，目前适用《统一商业利润法》（UU HPP）第 22% 号税。缴纳企业所得税后，剩余的税后利润还需根据第 26(4) 条缴纳第 20% 号营业利润税。.

第二层规定适用于BUT当年是否实际向其总部汇款的情况。印尼税法将税后利润视为可汇款部分，并据此征税。.

根据财政部第14/PMK.03/2011号条例，如果税后利润全部再投资于印尼，例如通过向新成立的公司注资，则可享受免税待遇。具体条件较为特殊，在依据该条例行事前，应咨询税务顾问。.

税收协定（DTA）能否降低股息汇回税？

据印尼税务总局称，印尼已与70多个国家签订了税收协定，称为P3B（Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda，印尼语：双重征税协定，简称DTA）。有效的税收协定可以降低股息和分支机构利润的20%默认税率。.

税收协定优惠并非自动生效。外国股东或总部必须提交一份由其本国税务机关确认的住所证明（DGT表格），方可享受优惠税率。.

截至2026年1月，该流程受以下规定约束： 财政部长条例第112/2025号, 该条例取代了之前的税务总局局长条例 PER-25/PJ/2018，并将规则提升到了更高的法律层级。.

新规要求扣缴义务人核实三个条件：收款人不是印度尼西亚国内纳税人，是条约伙伴国的真正税务居民，并且没有利用条约滥用税收优惠。.

最后一项测试，通常被称为“主要目的测试”，意味着如果接收实体只是一个没有实际经济活动的空壳公司，则可能被拒绝享受税收协定优惠。仅仅为了获得较低税率而设立控股实体，如今会带来真正的审计风险。.

由于现在资格取决于实质性审查，而不仅仅是书面材料，企业不应等待 DJP 审计来确定其结构是否仍然符合资格。. 亚洲商业中心的税务咨询和合规服务 在遣返之前，而不是之后，审查 DGT 表格文件和条约资格。.

PT PMA 或 BUT（常设机构）：哪种结构汇回利润成本更低？

这种比较主要适用于受监管行业，例如银行业、建筑业以及石油和天然气行业，在这些行业中，BUT（商业实体）可以合法存在。在这些行业之外，PT PMA（私营股份公司）是唯一能够产生本地收入并在之后分配股息的结构。在BUT可用的情况下，选择PT PMA而非BUT的影响远不止于设立初期阶段的便利性。它还决定了公司退出时利润的征税方式以及公司在时间安排上的灵活性。.

两种结构并非都更便宜。PT PMA 结构对分红时间有更大的控制权，而 BUT 结构的自动视同汇款规则虽然灵活性较低，但年度税务状况更可预测。.

仍在权衡进入结构的公司，包括代表处是否比完整的 PT PMA 更符合他们的时间表，可能会发现，在确定采用哪种模式之前，查看 BHA 对分支机构和代表处结构的比较以及汇款比较会很有帮助。.

印尼对外国企业实行怎样的税收制度？

印尼实行由税务局管理的自我评估税收制度。 税务总局 (DJP). 纳税人通过 DJP 的 Coretax 平台自行计算、缴纳和申报税款，税务部门随后进行合规性审计。.

对于外资企业而言，印尼的税收制度将几项义务叠加在一起：利润的企业所得税、应税交易的增值税、雇员预扣税，以及在利润转移到国外时，本文所述的 PPh 26 预扣税。.

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在印度尼西亚，汇回利润的所得税是如何计算的？

假设一家PT PMA公司向其外国母公司申报了10亿印尼盾的股息，且无法享受任何税收协定优惠。根据PPh 26条款，20%部分扣留了2亿印尼盾，剩余8亿印尼盾用于向境外转移。.

如果有效的 DGT 表格确认符合较低约定税率的条约资格，则预扣金额将按比例减少，差额将保留给股东，而不是支付给税务机关。.

*仅供参考。实际条约税率因国家和股权层级而异，在依据具体双重征税协定和DGT表格进行确认之前，必须先进行核实。.

除了公司股息之外，外国人在印尼还需缴纳哪些税？

外国个人股东收到的股息，无论其个人身份还是母公司，都需缴纳与公司相同的默认预扣税（20% PPh 26）。税率和税收协定减免规则与公司股东相同。.

在印度尼西亚工作足够长的时间成为税务居民的外国个人（通常在十二个月内超过 183 天）将适用不同的税收规定，按累进 PPh 21 个人所得税税率而不是 PPh 26 税率征税。.

为什么在印尼需要税务顾问进行资金汇回规划？

股息汇回涉及公司法、税收协定解释和银行文件要求等多个方面。一位精通这三个领域的印尼税务顾问可以帮助避免资金流出该国之前出现代价高昂的错误。.

亚洲商业中心的税务咨询和合规服务 通过条约资格审查、DGT 表格准备以及与扣缴银行的协调，为外国投资者提供支持，确保资金第一次就能以正确的汇率汇回。.

外国公司在股息汇回方面最常犯的错误有哪些？

• 汇回利润时完全不扣缴税款，通常是因为公司认为已经在公司层面征税的利润无需再扣缴税款。.
• 未检查是否有税收协定适用，就按默认的 20% 税率预扣税款，导致多缴税款，而多缴税款日后很难追回。.
• DGT 表格提交逾期、过期，或由条约伙伴国税务机关不认可的机构签署。.
• DGT 表格中报告的持股比例与实际股权结构表不符，导致扣缴义务人拒绝给予税收协定救济。.
• 但由于当年没有现金实际转移到总部，因此利润被视为免税。.

这些错误都可以在资金遣返日期之前通过文件审查来避免，而不是在资金转移之后才进行审查。.

资金转移前而非转移后，应规划股息汇回事宜。

妥善处理股息汇回和利润汇出事宜，能够保障公司的现金流状况及其与印尼税务机关的关系。相关规定鼓励企业提前做好准备：包括建立经核实的架构、填写最新的DGT表格，以及在任何汇款日期之前充分了解相关税收协定的适用性。.

计划进行股息分配或利润汇出的外国股东可以预约咨询。 亚洲商业中心的税务咨询和合规服务 在提交申请前，审查其条约资格和遣返结构。.